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2021年中级审计师《审计理论与实务》精选题(十三)

来源:考试网  [2021年1月15日]  【

  【多选题】

  审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证,可以证实的内容有:

  A.应收账款债务人是否存在

  B.应收账款业务内部控制是否健全

  C.应收账款余额是否正确

  D.应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当

  E.应收账款收账政策是否合理

  『正确答案』AC

  『答案解析』函证是对客户是否存在,以致资产是否存在的最好证实。

  【多选题】

  (2017年考生回忆)在对应收账款进行函证时,不适合采用否定式函证的情况有:

  A.应收账款金额较大

  B.应收账款金额较小

  C.有关内部控制有效

  D.有理由相信欠款可能存在争议

  E.预计债务单位认真处理询证函的可能性较小

  『正确答案』ADE

  『答案解析』选项ADE适宜采用肯定式函证。

  【单选题】

  在审查应收账款过程中,控制函证过程的人员应是:

  A.财务主管    B.出纳人员

  C.审计人员    D.销售人员

  『正确答案』C

  『答案解析』向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

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  【多选题】

  应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异,可能存在的原因有:

  A.购销双方登记入账的时间不同

  B.一方或双方记账错误

  C.被审计单位弄虚作假

  D.函证方式不恰当

  E.购销双方存在争议

  『正确答案』ABCE

  『答案解析』产生差异的原因可能有三种情况:①由于购销双方登记入账的时间不同。②一方或双方记账错误。③存在弄虚作假或舞弊行为。

  【单选题】

  对某应收账款账户进行函证,肯定式询证函多次发出后均未收到回复时,审计人员应该:

  A.审查相关合同、订单、销货发票等文件

  B.认定该账户对应的客户不存在

  C.放弃对该账户余额的审查

  D.认定该账户余额全额为坏账

  『正确答案』A

  『答案解析』审计人员应该审查合同、订单、销货发票副本、发运单、现金收入,以及客户与其顾客之间的书信往来,证实应收账款真实性。

  【多选题】

  下列对函证结果的处理方法中,正确的有:

  A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款,全额确认为坏账

  B.对函证回函认可的金额予以确认

  C.肯定式函证若未能在规定时期内答复,则放弃函证

  D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的,应查明产生差异的原因

  E.肯定式函证若未能在规定时期内答复,应进行第二次函证

  『正确答案』BDE

  『答案解析』二次函证的情况有:①账款已还,不愿再回复;②坏账损失发生;③根本不存在该顾客;④询证函邮寄丢失。函证回函认可函证金额说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、准确的。函证回函认可的金额与函证金额有差异的,审计人员应对此进行分析,并查明差异的原因。

  【单选题】

  (2017年考生回忆)审计人员函证应收账款的下列做法中,恰当的是:

  A.要求被询证单位将回函寄至被审计单位

  B.将重要的询证函复制给被审计单位催收回函

  C.由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

  D.函证后审计人员编制函证汇总分析表

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查知识点:应收账款的审查。选项A,回函应该直接寄至事务所,而非被审计单位。选项B,应收账款的询证函回函不能由被审计单位催收。选项C,被审计单位对未回函企业无调查的责任,注册会计师应对其进行调查

  【单选题】

  为确定应收账款的可实现价值,审计人员应实施的审计程序是:

  A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对

  B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对

  C.取得或编制应收账款账龄分析表

  D.抽取应收账款明细账个别记录,追查至有关原始凭证

  『正确答案』C

  『答案解析』取得或编制应收账款账龄分析表,确定应收账款的可实现价值。

  【单选题】

  对被审计单位注销应收某客户95万元账款,审计人员应重点审查的内容是:

  A.注销坏账的审批文件

  B.赊销政策

  C.全年销售计划

  D.坏账准备的计提政策

  『正确答案』A

  『答案解析』对被审计单位注销应收某客户95万元账款,审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。

  【多选题】

  (2016年考生回忆)下列各项中,审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有:

  A.应收账款在决算日后收回

  B.决算日后应收账款有大额调整

  C.部分应收账款原始单据有篡改痕迹

  D.应收账款明细频繁发生红字冲销

  E.部分客户对账单寄送后未收到回复

  『正确答案』BCDE

  『答案解析』应收账款在决算日后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时,应收账款的审计风险会增大:会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价格或数量的争议)、应收账款明细账或销售日记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但缺少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。

责编:jianghongying

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