2020年中级审计师《理论与实务》考点习题十九

　　资料(一)

　　2017年3月，某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

　　(1)仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购;

　　(2)材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某娄材料采购的全部工作流程;

　　(3)验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认;

　　(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购台同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。

　　2.审计人员抽职部分付款凭单，实施了以下审计程序

　　(1)检查付款单与记账凭证金额是否致，确认相关会计处理是否正确，

　　(2)查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内，

　　(3)审查付款凭单与附件内容是否致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形，

　　(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

　　3.审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序

　　(1)编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对，

　　(2)分析应付账款账龄，

　　(3)抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对，

　　(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。

　　4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2013年11月购买a的Y公司原材料，价值23.40万元(含税金额，增值税税率17%)，至今未付款。经查，Y公司已于2014年5月破产。

　　5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。

　　(1)“资料1”中，符合内部控制相关要求的为：

　　A仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购

　　B材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程

　　C验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认

　　D财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性

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　　(2)“资料2”中，属于审计人员对付款业务内部控制进行测评的程序为：

　　A检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确

　　B查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内

　　C审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情况

　　D复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批

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　　(3)“资料3”中，可以用于检查乙公司应付账款完整性的审计程序为：

　　A检查应付款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对

　　B审查应付账款账龄

　　C审查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对

　　D检查材料验收单，确定其入账情况

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　　(4)资料4”中，如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整，则对2016年度财务报表产生的影响力

　　A存货低估

　　B存货高估

　　C应付账款低估

　　D应付账款高估

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　　(5)“资料5”中发现的情况，可能的原因为：

　　A重复支付了货款

　　B收货后未及时支付货款

　　C追加购货后尚未支付款项

　　D支付的货款金额小于应付货款金额

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