2020年中级审计师《企业财务会计》考试题库四_第2页

　　【例题·多项选择题】下列关于期间费用的会计处理中，正确的有：

　　A.董事会会费应计入管理费用

　　B.销售部门的劳动保险费计入销售费用

　　C.销售人员工资计入销售费用

　　D.购入交易性金融资产的手续费计入财务费用

　　E.给客户提供的现金折扣优惠发生时计入财务费用

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』购入交易性金融资产的手续费计入投资收益，选项D错误。

　　【例题·多项选择题】下列各项资产中，应根据发生的减值借记“资产减值损失”科目的有：

　　A.交易性金融资产

　　B.应收账款

　　C.无形资产

　　D.固定资产

　　E.长期股权投资

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』由于交易性金融资产可以随时变现，企业不会在较长时间内承担其价值减损的损失，因此，交易性金融资产不计提减值准备。

　　【例题·单项选择题】下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的是：

　　A.存货盘盈

　　B.转销无法偿付的应付账款

　　C.接受现金捐赠

　　D.现金盘盈

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”等科目。

　　【例题·单项选择题】企业支付的税收滞纳金应该计入：

　　A.管理费用

　　B.财务费用

　　C.营业外支出

　　D.其他业务成本

　　『正确答案』C

　　『答案解析』税收滞纳金等各项罚款应该计入到营业外支出中。

　　【例题·单项选择题】2017年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为：

　　A.可抵扣暂时性差异80万元

　　B.应纳税暂时性差异60万元

　　C.可抵扣暂时性差异140万元

　　D.应纳税暂时性差异20万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2018年年末固定资产账面价值=600-200=400(万元)，计税基础=600-120=480(万元)，资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异80万元。

　　【例题·单项选择题】2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为：

　　A.0万元

　　B.600万元

　　C.400万元

　　D.200万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2015年年末，交易性金融资产账面价值600万元，计税基础400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。