2019年中级审计师考试理论与实务强化试题三

　　【例 1：历年试题·多选题】审计抽样过程中的检查风险包括抽样风险和非抽样风险。下列措施中，可以来控制抽样风险的有(　　)。

　　A.保证总体的完整性

　　B.科学设计取证方法

　　C.正确选用抽样方法

　　D.准确理解审计证据

　　E.扩大样本规模

　　【答案】CE

　　【解析】控制抽样风险有两个途径，一是调整样本量，增加样本;二是采用恰当的抽样方法，合理地保证样本的代表性。

　　【例 2：历年试题·单选题】审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是(　　)。

　　A.误拒风险

　　B.信赖不足风险

　　C.误受风险

　　D.信赖过度风险

　　【答案】A

　　【解析】对存货计价进行测试属于实质性审查，在实质性审查中影响审计效率的抽样风险是误拒风险。

　　【例 3：历年试题·单选题】信赖不足风险影响的是(　　)。

　　A.审计效率

　　B.审计效果

　　C.审计结果

　　D.审计质量

　　【答案】A

　　【解析】信赖过度风险、误受风险此类风险影响审计的效果;信赖不足风险、误拒风险此类风险影响审计的效率。

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　　【例题 4：历年试题·多选题】审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有(　　)

　　A.确定的样本量过少

　　B.实施了不恰当的审计程序

　　C.实施了不恰当的抽样方法

　　D.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差

　　E.对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差

　　【答案】BDE

　　【解析】非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本

　　【例题 5：历年试题·单选题】下列因素中，不影响审计抽样样本量的是(　　)

　　A.总体容量

　　B.总体项目差异

　　C.样本选取方法

　　D.审计结论的精确限度

　　【答案】C

　　【解析】统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。

　　【例题 6：历年试题·单选题】审计人员运用系统选样法从 10000 张销售凭证中抽查 200 张。如果以第

　　137 号凭证作为起点，下列样本号码中一定会被选中的是(　　)。

　　A.157

　　B.167

　　C.177

　　D.187

　　【答案】D

　　【解析】10000/200=50,137+50=187(选项 A)，187+50=237(第二个)，237+50……

　　【例题 7·历年试题·单选题】在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则样本量(　　)

　　A.增加

　　B.减少

　　C.不变

　　D.无法确定

　　【答案】A

　　【解析】精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍误差率-预计总体误差

　　【例题 8·历年试题·单选题】(2013 年)下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是(　　)

　　A.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审査样本——评价抽样结果——形成结论

　　B.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论

　　C.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论

　　D.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——审査样本——形成结论

　　【答案】C

　　【解析】属性抽样法基本步骤：确定审计对象总体、确定抽样参数、确定样本量、选取样本并审查、评价抽样结果形成审计结论。

　　【例题 8·历年试题·案例分析题摘录】2016 年 12 月 31 日甲公司应收账款余额为 7000 万元，共计 60 个明细账户。审计人员随机抽取了 15 个明细账户进行审查，其账面余额为 1600 万元，审定金额为 1300 万元。审计人员采取差异估计法，在不考虑精确区间的情况下，估算的甲公司应收账款的账面余额为( )。

　　A.5700 万元

　　B.5800 万元

　　C.5400 万元

　　D.6000 万元

　　【答案】B

　　【解析】(1600-1300)/15=X/60，X=1200 万元。7000-1200=5800 万元。

　　【例题 9·历年试题·单选题】审计人员从总体规模为 1000 个、账面价值为 300000 元的存货项目中选取 200个项目，(账面价值 50000 元)进行检查，确定其审定金额为 50500 元。若采用比率估计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金额是(　　)。

　　A.300500 元

　　B.302500 元

　　C.303000 元

　　D.347500 元

　　【答案】C

　　【解析】50500/50000=X/300000，X=303000(元)。