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2019年中级审计师《理论与实务》精选习题一

来源:考试网  [2019年6月20日]  【

  【例题1·单选题】(2013年)下列各项中,正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是:

  A.请购单—订购单—订货合同—验收单—付款凭单

  B.订货合同—请购单—验收单—付款凭单—订购单

  C.请购单—验收单—订货合同—订购单—付款凭单

  D.付款凭单—请购单—验收单—订购单—订货合同

  『正确答案』A

  『答案解析』参见采购付款内部控制流程。

  【例题2·单选题】(2017年考生回忆)采购与付款环节的下列单据中,可能不需要连续编号的是:

  A.请购单

  B.订购单

  C.验收单

  D.付款凭单

  『正确答案』A

  『答案解析』请购单只有经过审批通过才会生效,没有经过审批的请购单没有归档和保存的价值。

  【例题3·多选题】(2013年)下列各项中,属于采购与付款业务循环中职责分工控制的有:

  A.企业内部建立采购审批制度

  B.签发支票要经过被授权人的签字批准

  C.出纳员不负责登记应付账款明细账

  D.限制未经授权的人员接近存货

  E.货物的验收由验收部门独立完成

  『正确答案』CE

  『答案解析』采购与付款业务循环中的职责分工:(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立;(2)批准请购与采购部门相互独立;(3)采购审批,合同签订与合同审核相互独立;(4)货物验收部门与财会部门相互独立;(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产;(6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。

  【例题4·多选题】(2015年考生回忆)下列关于采购与付款循环的职责中,应当分离的有:

  A.采购申请的提出与物资使用

  B.物资验收与仓库保管

  C.采购合同的审核与签订

  D.采购申请的审批与采购执行

  E.应付账款记录与货款支付

  『正确答案』BCDE

  『答案解析』选项B,物资验收与仓库保管需要职责分离;选项C,采购审批、合同签订、合同审核相互独立,防止虚列支出;选项D,批准请购与采购部门相互独立,防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害;选项E,应付款项记账员不得接触现金,以保证应付款项记录的真实性、正确性。

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  【例题5·单选题】(2014年)下列各项中,违反采购与付款循环内部控制要求的是:

  A.验收单预先连续编号

  B.定期与供应商核对往来款项

  C.采购部门提出采购申请

  D.对卖方发票、验收单、采购单、请购单进行内部检查

  『正确答案』C

  『答案解析』选项C,违反了提出采购申请与批准采购申请相互独立,以便加强对采购的控制的原则。

  【例题6·单选题】(2015年考生回忆)采购申请的提出与批准相互独立,该项控制程序是为了防止:

  A.采购的物资被偷盗

  B.购入不必要的物资

  C.采购的物资存在质量问题

  D.将款项支付给错误的供应商

  『正确答案』B

  『答案解析』采购申请的提出与批准相互独立,可以防止购入不必要的物资而对企业整体利益产生损害的舞弊。

  【例题7·多选题】(2013年)下列有关材料采购内部控制的表述,存在内部控制设计缺陷的有:

  A.请购单既可由仓库人员填制,也可由车间、管理部门人员填制

  B.订购单未连续编号

  C.验收人员出差期间,验收业务由采购人员代为执行

  D.财会人员收到采购发票后,直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿

  E.收到采购发票前,将材料在仓库临时存放,暂不办理验收手续

  『正确答案』BCDE

  『答案解析』选项B,订购单未连续编号不能保证业务的完整性。选项C,验收人员出差期间,验收业务由采购人员代为执行违反分工。选项D,财会人员在收到发票后将发票上所列示商品的名称、规格、数量等与订购单、验收单等相关凭证核对,审核后登记相关账簿,而不是直接登记入账。选项E,文件记录使用和实物控制都会出现问题。

  【例题8·多选题】(2012年)下列各项中,属于采购与付款循环中实物控制措施的有:

  A.订购单中留有足够的栏目和空间,详细反映订货要求

  B.设置采购日记账,及时完整记录所有采购业务

  C.未签发的支票由专人予以妥善保管

  D.对每一供应商设立应付款项明细账,并与总账平行登记

  E.加强对已验收入库商品的控制,限制非授权人员接近

  『正确答案』CE

  『答案解析』实物控制:(1)加强对已验收入库的商品的实物控制,限制非授权人员接近存货。(2)限制非授权人员接近各种记录和文件,防止伪造和篡改会计资料。对于支票的实物控制,不得让核准或处理付款的人接触;未签发的支票应予以安全保管;作废的支票予以注销或另加控制,防止重复开具支票。

  【例题9·单选题】审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况,目的是为了判断:

  A.固定资产账实的相符性

  B.固定资产计价的正确性

  C.固定资产内部控制的执行情况

  D.固定资产折旧提取的合理性

  『正确答案』C

  『答案解析』检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片,是否一物一卡,随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对,属于固定资产的内部控制测评。

  【例题10·多选题】(2015年考生回忆)下列各项中,属于固定资产内部控制测评程序的有:

  A.检查固定资产管理制度

  B.询问固定资产购置流程

  C.重新计算固定资产折旧额

  D.检查新增固定资产的各种手续

  E.检查固定资产账卡的设置情况

  『正确答案』ABDE

  『答案解析』选项C属于实质性审查程序。

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责编:zp032348
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