审计师考试《理论与方法》考点：审计工作底稿的含义和分类

　　审计工作底稿的含义和分类

本章练习 考点讲解

　　(一)审计工作底稿的含义

　　审计工作底稿——指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。

　　审计工作底稿作用：

　　1.审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据。

　　2.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。

　　3.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。

　　4.审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据。

　　5.审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料。

　　6.审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

　　(二)审计工作底稿的分类

　　1.调查了解记录

　　2.执行审计措施记录

　　3.重要管理事项记录

　　【多选题】(2014年)下列关于国家审计工作底稿作用的表述，正确的有：

　　A.编写审计报告的依据

　　B.明确审计人员责任的依据

　　C.控制审计工作质量的手段

　　D.考核审计人员业绩的依据

　　E.确定审计收费的基础

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』审计工作底稿作用：1.审计工作底稿是编写审计报告的依据。2.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。3.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。4.审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据。5.审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料。6.审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

　　【单选题】(2011年)下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：

　　A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段

　　B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据

　　C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程

　　D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计工作底稿不能作为审计收费的基础。

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