审计师考试《理论与方法》高频考点：审计的独立性

　　主要考点：审计的独立性

　　一、独立性的概念

　　独立性包括实质上的独立和形式上的独立：

　　实质上的独立性是一种内心状态;

　　形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计(鉴证业务)项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。

　　二、审计独立性的表现

　　独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。

　　①组织机构的独立：是审计工作独立性的保障。

　　②业务工作上的独立：是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。

　　③经济来源上的独立：是审计工作保持独立性的物质基础。

　　④人员上的独立：要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。

　　【单选题】(历年真题)下列各项中，符合审计独立性要求的是(　　)

　　A.某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证

　　B.李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查

　　C.某集团董事长示意内部审计部门对本公司一项投资工程项目给予肯定评价

　　D.某公司财会部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计

　　【答案】A

　　【解析】选项 B，审计人员的主要近亲属是厂长，会因自身利益以及密切关系等产生对独立性的不利影响。选项 C，违反业务工作上的独立。选项 D，应由内部审计部门对其进行审计，而非财会部。

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