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审计师考试审计理论与方法章节知识点讲义：第十章

来源：考试网 [2019年8月24日] 【大中小】

第一部分　审计理论与方法——第十章　绩效审计

　　【考情分析】

　　绩效审计是主要在国家审计和内部审计领域越来越普遍开展的审计业务类型。考生需要注意与财务报表审计的区别。本章与其他章节联系不大，属于非重点章节，分值3分左右。

　　初级资格考试与中级题型区别不大。

第一节　绩效审计概述

　　一、绩效审计的含义

　　绩效审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。

　　这里的“有效性”主要包括下列四个方面：

　　1.经济性，投入是否节约。

　　2.效率性，支出是否讲究效率。

　　3.效果性，是否达到目标。

　　4.合规性，是指对法律法规的遵循情况，例如项目的运作是否存在违反法律、法规、合同或者协议的行为。

第二节　绩效审计程序

　　绩效审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪四个阶段。(主要关注在前两项)

　　一、审计立项阶段

　　1.选择绩效审计项目应考虑的因素(会判断)

　　(1)预计的审计效果。预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。

　　(2)资金规模。一般来说，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。

　　(3)管理风险。管理风险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位(或项目)带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计项目的机会越大。

　　(4)影响力。影响力强的审计项目容易被选中作为绩效审计项目。

　　(5)审计成本和可操作性。审计成本和可操作性强的绩效审计项目，容易被选中作为绩效审计项目。

第三节　绩效审计方法

　　一、常用的数据收集方法

　　1.审阅

　　最基本、最直接的方法，是指审计人员通过审查和翻阅被审计单位及其他单位的相关书面文件，获取相关的证据资料。

　　2.观察

　　审计人员应当注意实地观察可能会影响项目参与者的行为，因此还应判断观察时和不观察时审计项目的运行情况是否一致。

　　3.访谈

　　访谈就是通过访谈者与被访谈者之间的交流来获得信息的方法。