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审计师考试《企业财务审计》高频考点:货币资金概述

来源:考试网  [2019年11月26日]  【

  一、货币资金的业务流程

  货币资金业务主要包括:处理单据、受理结算凭证、办理结算、收付款项、账务处理和银行余额调节等。

  二、货币资金业务中的内部控制

  控制活动要素——业务授权控制,职责分工控制,凭证与记录控制,实物控制,独立检查(结合第七章)

  (一)职责分工

  不相容职务分离,达到相互制约的目的:

  1.采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立,防止作弊;

  2.收入单据的开具与审核相互独立,防止贪污或挪用;

  3.支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立,防止虚列支出;

  4.收付款结算办理与审核相互独立,防止差错和舞弊;

  5.支票的签发与出纳相互独立,防止虚列支出,贪污或挪用;

  6.出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录,防止收入不入账,虚列支出,贪污或挪用;

  7.现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立,以便于核对账面记录的一致性,避免发生错弊;

  8.由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核,防止差错和舞弊;

  9.支票与印章应由不同的人保管,防止管理失控

  【历年试题·单选题】下列各项中,符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是(  )

  A.出纳员编制银行存款余额调节表

  B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

  C.出纳员签发支票

  D.出纳员登记应收账款明细账

  【答案】B

  【解析】由出纳员以外人员编制银行存款调节表;支票的签发与出纳相互独立。

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