审计师考试企业财务会计章节知识点讲义：第五章

第五章 流动负债

　　【本章考情分析】

　　本章属于重点章节，平均分值3-4分，重点考核的短期借款、应付账款和应付票据及相关税费的账务处理，属于基础性章节，整体学习难度不高。

第一节 短期借款

　　【知识点】短期借款的核算

　　【例题•单选题】某企业对短期借款利息按月进行预提，在季度末支付短期借款利息时，应借记的会计科目是()。

　　A.预付账款

　　B.应付利息

　　C.银行存款

　　D.短期借款

　　【答案】B

　　【解析】借：应付利息

　　贷：银行存款

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第二节 应收及预收款项

　　【知识点】应付票据

　　应付票据指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。

　　包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

　　我国的商业汇票一般为不带息的商业汇票。

　　【知识点】应付账款

　　指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。

　　1.通常情况下，应付账款按实际发生的交易金额入账。

　　2.发生现金折扣：现金折扣实际获得时冲减财务费用。

　　借：应付账款

　　贷：银行存款

　　财务费用

　　3.转销确实无法支付的应付账款

　　借：应付账款

　　贷：营业外收入

　　【例题•多选题】下列有关应付账款的说法中，正确的有(　)。

　　A.确实无法支付的应付账款，转入资本公积

　　B.确实无法支付的应付账款，转入营业外收入

　　C.存在现金折扣情况下，应付账款采用净价法核算

　　D.存在现金折扣的情况下，应付账款采用总价法核算

　　E.应付账款明细账借方余额，计入资产负债表中的预收款项

　　【答案】BD

　　【解析】确实无法支付的应付账款，应直接转入营业外收入;我国规定，存在现金折扣的情况下应付账款采用总价法核算;应付账款明细账借方余额，计入资产负债表中的预付款项。

第三节 应付职工薪酬

　　【知识点】短期薪酬

　　短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。

　　短期薪酬具体包括：

　　1.职工工资、奖金、津贴和补贴

　　2.职工福利费

　　3.医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费

　　4.住房公积金

　　5.工会经费和职工教育经费

　　6.短期带薪缺勤(年休假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假)

　　7.短期利润分享计划

　　8.其他短期薪酬

第四节 应交税费

　　1.增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费均通过“应交税费”科目进行核算。该科目按上述各种税费设置明细科目。

　　2.印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数额的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【例题·单选题】下列各项中，不需要通过“应交税费”科目核算的是(　)。

　　A.印花税

　　B.所得税

　　C.增值税

　　D.消费税

　　【答案】A

　　【解析】印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数额的税金，不通过“应交税费”科目核算。