2022初级审计师考试《审计理论与实务》课后习题四

　　1[.单选题]下列各项中，属于审计质量控制要求的是()。

　　A.选择简单易审的项目进行审计

　　B.对所有审计项目都进行内部控制测试

　　C.对所有审计事项都采用详查法

　　D.对所有审计工作底稿进行复核

　　[答案]D

　　[解析]A项，选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则;B项，内部控制测试并不是必须要执行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施：C项，并不是所有事项都适用详查法，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，也可考虑采用详查法。

　　2[.单选题]对于国家审计，审计组起草审计报告前，对审计工作底稿审核的人员是()。

　　A.审计组成员

　　B.审计机关负责人

　　C.审计组组长

　　D.审计机关

　　[答案]C

　　[解析]审计组组长的工作职责包括：①编制或者审定审计实施方案;②组织实施审计工作;③督导审计组成员的工作;④审核审计工作底稿和审计证据;⑤组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息;⑥配置和管理审计组的资源;⑦审计机关规定的其他职责。

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　　3[.单选题]下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是()。

　　A.审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度

　　B.某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核

　　C.在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案

　　D.助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核

　　[答案]A

　　[解析]对人员素质的控制包括：①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性予以监督;②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德;③审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。BCD三项均属于对审计作业过程的控制。

　　4[.单选题]被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指()。

　　A.审计风险

　　B.审计重要性

　　C.审计重点

　　D.审计难点

　　[答案]B

　　[解析]审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。

　　5[.单选题]在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的安排是()。

　　A.审计工作方案

　　B.年度审计计划

　　C.审计实施方案

　　D.审计工作报告

　　[答案]C

　　[解析]审计实施方案的内容主要包括：①审计目标;②审计范围;③审计内容、重点及审计措施;④审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。审计实施方案是对审计全过程的工作安排。

　　6[.单选题]财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是()。

　　A.各项业务记录于正确的会计期间

　　B.实际存在或发生的金额均已记录或列报

　　C.记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊

　　D.各项记录或列报经过恰当的分类和描述

　　[答案]B

　　[解析]就财务审计项目而言，其具体审计目标与管理层财务报表认定密切相关。管理层在财务报表上的认定可以分为三类：①与所审计期间各类交易和事项相关的认定;②与期末账户余额相关的认定;③与列报和披露相关的认定。其中，完整性是指应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已列入。A项为“截止”审计目标，C项为“准确性、计价和分摊”审计目标，D项为“分类和可理解性”审计目标。

　　7[.单选题]社会审计工作底稿的复核中，一般不能作为复核人的是()。

　　A.主任会计师、所长或指定代理人

　　B.业务助理人员

　　C.部门经理或签字注册会计师

　　D.项目经理或项目负责人

　　[答案]B

　　[解析]复核审计工作底稿是会计师事务所进行审计项目质量控制的一项重要程序，对于减少或消除人为的审计误差、降低审计风险有重要作用。目前，在我国众多的会计师事务所中，普遍采用的是主任会计师(所长或指定代理人)、部门经理(或签字注册会计师)和项目经理(或项目负责人)的三级复核制度。

　　8[.单选题]被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是()。

　　A.完整性

　　B.存在或发生

　　C.计价与分摊

　　D.截止期正确性

　　[答案]B

　　[解析]存在或发生是指记录或列报的金额是实际存在或发生的，被审计单位通常存在高估的可能性;完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报，被审计单位通常存在低估的可能性;计价和正确性是指记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊;截止期正确性是指各类业务记录于正确的会计期间。

　　9[.单选题]在国家审计中，负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是()。

　　A.上级审计机关

　　B.审计机关业务部门

　　C.审理机构

　　D.审计组