2022初级审计师考试《审计理论与实务》预习试题（一）

　　【例题11·多选题】分层选样法的优点包括：

　　A.减少样本的非抽样风险

　　B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来

　　C.将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性

　　D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性

　　E.无偏见地选取样本项目

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型。然后再对各层次或各种类型的项目进行随机选样。优点包括将样本的选择与总体中的关键项目联系起来，针对不同的层次采用适当的审计技术;将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性;对于情况比较复杂，项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性。

　　【例题14·单选题】(2013年)下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：

　　A.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论

　　B.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论

　　C.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论

　　D.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论

　　『正确答案』C

　　『答案解析』属性抽样法基本步骤：确定审查总体、确定抽样参数、确定样本量、选取样本并审查、评价抽样结果推断总体。

　　【例题15·多选题】(2017年)下列选项中，审计人员在运用属性抽样进行内部控制测试时可以定义为误差的有：

　　A.高估应收账款

　　B.职责分离不充分

　　C.没有进行有效独立的复核

　　D.销货发票上单价与数量的乘积计算错误

　　E.没有授权签字或人员在该领域没有权限签字

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』审计人员认为使控制程序失去效能的所有控制无效事件为属性抽样中的误差。

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　　【多选题】(2010年)下列各项中，属于变量抽样法的有：

　　A.单位均值估计法

　　B.差异估计法

　　C.比率估计法

　　D.属性抽样法

　　E.发现抽样法

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』变量抽样法有三种方法，即单位均值估计法、差异估计法和比率估计法。

　　【单选题】(2014年)某企业的存货项目为4000个，账面金额为500万元，审计人员随机选取了200个项目作为样本，样本账面金额为25万元，审定金额为25.75万元，运用比率估计法推算存货总体的金额是：

　　A.505万元

　　B.515万元

　　C.525万元

　　D.535万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』25.75/25×500=515(万元)

　　【案例分析题】(2017年)

　　资料1.审计人员对甲公司2016年度财务收支进行了审计，有关情况和资料如下：

　　5.2016年12月31日甲公司应收账款余额为7000万元，共计60个明细账户。审计人员随机抽取了15个明细账户进行审查，其账面余额为1600万元，审定金额为1300万元。

　　要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　5)“资料5”中，审计人员采取差异估计法，在不考虑精确区间的情况下，估算的甲公司应收账款的账面余额为：

　　A.5700万元

　　B.5800万元

　　C.5400万元

　　D.6000万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』总体差异的估计数=(1600-1300)/15×60=1200(万元)，所以应收账款的账面余额=7000-1200=5800(万元)。

　　【单选题】下列关于审计报告的说法中，正确的是：

　　A.审计报告详细记录审计过程和结果

　　B.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力

　　C.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告

　　D.我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审计报告——指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。针对不同的审计主体、不同类型的审计业务以及不同的报告对象，审计报告的性质、内容、编制方法以及法律效力等都是不同的。详式审计报告又称长式审计报告——国家审计、内部审计。

　　【多选题】(2014年)下列关于我国国家审计报告的表述，正确的有：

　　A.包括审计评价意见

　　B.通常是简式审计报告

　　C.不包括以往审计决定的执行情况

　　D.包括针对审计发现问题提出的改进建议

　　E.是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』国家审计报告的内容包括：审计依据;实施审计的基本情况;被审计单位基本情况;审计评价意见;以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况;审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准;审计发现的移送处理事项的事实和处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外;针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。

　　【单选题】(2015年)下列有关国家审计报告的表述中，正确的是：

　　A.通常是详式报告，具有法律效力

　　B.经审计组组长签发后送达被审计单位

　　C.以审计组的名义征求被审计单位意见

　　D.是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书

　　『正确答案』A

　　『答案解析』国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种，审计组的审计报告由审计组组长签名，征求被审计对象意见，其不具有法律效力;而审计机关的审计报告由审计机关签字，属于具有法律效力的审计文书。

　　【单选题】(2016年)下列有关审计机关做出审计决定的表述中，正确的是：

　　A.被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼

　　B.上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，应当直接作出变更或者撤销的决定

　　C.审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈述和申辩

　　D.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请审计机关的上级人民政府裁决

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项AD，被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼;被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。选项B，上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定。

　　【多选题】(2017年)被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服，可以采取的救济途径有(　)。

　　A.申请听证

　　B.申请行政复议

　　C.提起行政诉讼

　　D.不执行审计决定

　　E.提请人民政府裁决

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』被审计单位不服审计决定的救济途径。