2021初级审计师考试《审计理论与实务》考前测试题及答案（二）

　　【单选题】(2018年)

　　对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.组成部分重要性应当由集团项目组确定

　　B.组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性

　　C.不重要的组成部分无需确定组成部分重要性

　　D.不同组成部分的组成部分重要性可能不同

　　【正确答案】C

　　【答案解析】如果对不重要的组成部分实施审计或审阅，集团项目组也需要为这些不重要的组成部分确定重要性，选项C错误。

　　【单选题】(2013年)

　　下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

　　B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

　　C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性

　　D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

　　【正确答案】B

　　【答案解析】如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性，所以选项B错误。

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　　【多选题】(2015年)

　　下列各项中，集团项目组应当确定的有(　　)。

　　A.集团财务报表明显微小错报的临界值

　　B.组成部分重要性

　　C.组成部分实际执行的重要性

　　D.集团财务报表实际执行的重要性

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组或组成部分注册会计师确定，所以选项C错误。

　　【多选题】(2017年)

　　在审计集团财务报表时，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的有(　　)。

　　A.组成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性

　　B.集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性

　　C.组成部分重要性应当由集团项目组确定

　　D.集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性，选项A不正确;为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性，选项B正确;

　　【单选题】(2017年)

　　在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是(　　)。

　　A.特定项目审计

　　B.实施特定审计程序

　　C.财务信息审阅

　　D.财务信息审计

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C属于针对重要组成部分已执行工作仍不能提供充分、适当审计证据时，对于不重要的组成部分实施的工作。所以财务报表审阅针对的是不重要的组成部分。

　　【多选题】(2017年)

　　在审计集团财务报表时，下列各项工作中，应当由集团项目组执行的有(　　)。

　　A.了解合并过程

　　B.对重要组成部分实施风险评估程序

　　C.对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序

　　D.确定对组成部分执行的工作类型

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令，选项A正确;如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，选项B不正确，是参与，而非实施;对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序，选项C正确;集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，选项D正确。

　　【单选题】(2015年)

　　下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是(　　)。

　　A.测试集团层面控制运行的有效性

　　B.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序

　　C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型

　　D.了解集团层面的控制和合并过程

　　【正确答案】A

　　【答案解析】如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性，所以选项A正确;选项BCD应当由集团项目组执行。

　　【单选题】(2013年)

　　下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是(　　)。

　　A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

　　B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述

　　C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通

　　D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价

　　【正确答案】C

　　【答案解析】如果审计项目组了解到涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑，应当与集团治理层沟通，所以选项C错误。

　　【多选题】(2011年)

　　在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，注册会计师认为应当了解的有(　　)。

　　A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定

　　B.被审计单位管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况

　　C.被审计单位管理层如何作出会计估计

　　D.会计估计所依据的数据

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：

　　(1)了解适用的财务报告编制基础的要求;

　　(2)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计;

　　(3)了解管理层如何作出会计估计。(含会计估计所依据的数据)

　　【单选题】(2015年)

　　下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是(　　)。

　　A.复核上期财务报表中会计估计的结果

　　B.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当

　　C.评估会计估计的合理性

　　D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

　　【正确答案】A

　　【答案解析】BCD属于风险应对阶段实施的。评估重大错报风险时，注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果。

　　【多选题】(2018年)

　　下列各项中，影响会计估计的估计不确定性程度的有(　　)。

　　A.会计估计涉及的预测期的长度

　　B.会计估计依据不可观察到的输入数据的程度

　　C.会计估计对假设变化的敏感性

　　D.会计估计对判断的依赖程度

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列因素的影响：(1)会计估计对判断的依赖程度(选项D);(2)会计估计对假设变化的敏感性(选项C);(3)是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术;(4)预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性(选项A);(5)是否能够从外部来源获得可靠数据;(6)会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度(选项B)。

　　【多选题】(2017年)

　　下列各项因素中，影响会计估计的估计不确定性程度的有(　　)。

　　A.管理层在作出会计估计时是否利用专家工作

　　B.是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术

　　C.是否能够从外部来源获得可靠数据

　　D.会计估计对假设变化的敏感性

　　【正确答案】BCD