2021初级审计师《审计理论与实务》精选习题（十五）

　　【补充例题•单选题】(2013年)

　　下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是( )。

　　A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样

　　B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会

　　C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试

　　D.审计抽样更适用于控制测试

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选取特定项目实施审计程序的结果不能推断至整个总体，不能由特定项目审计结果得出总体特征的审计结论，不构成审计抽样，所以选项A错误;注册会计师从总体中选取特定项目进行测试时，没有遵循随机原则，总体中每个项目不是都具有被选取的机会，所以选项B错误;对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试而不适用于控制测试，所以选项C正确;审计抽样适用于控制测试和细节测试，所以选项D错误。

　　【补充例题•单选题】(2018年)

　　下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是( 　)。

　　A.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性

　　B.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同

　　C.样本的代表性与样本规模无关

　　D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关

　　【正确答案】B

　　【答案解析】样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同，如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性，因此选项B不正确。

　　【补充例题•多选题】(2017年)

　　下列各项中，属于审计抽样基本特征的有( )。

　　A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

　　B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

　　C.所有抽样单元都有被选取的机会

　　D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序

　　【正确答案】ABC

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　　【多选题】(2018年)

　　下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有( 　)。

　　A.风险评估的程序

　　B.实质性分析程序

　　C.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试

　　D.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】 风险评估程序通常不涉及审计抽样(选项A);实施实质性分析程序时，注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论，此时不宜使用审计抽样(选项B);对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样(选项C);

　　在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样(选项D)。

　　【多选题】(2014年)

　　下列程序中通常不采用审计抽样的有( )。

　　A.风险评估程序

　　B.控制测试(非信息技术处理)

　　C.细节测试

　　D.实质性分析程序

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】对于留下运行轨迹的控制进行测试和进行细节测试时，可以运用审计抽样，而在风险评估和实质性分析程序中通常不涉及实施审计抽样 ，所以选项AD正确。

　　【单选题】(2016年)

　　下列有关抽样风险的说法中，错误的是( )。

　　A.在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制

　　B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险

　　C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险

　　D.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险

　　【正确答案】C

　　【答案解析】注册会计师未能恰当地定义误差将导致非抽样风险，所以选项C错误。

　　【单选题】(2018年)

　　下列有关非抽样风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.非抽样风险影响审计风险

　　B.非抽样风险不能量化

　　C.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险

　　D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

　　【正确答案】D

　　【答案解析】注册会计师可能会扩大样本规模以降低抽样风险的影响(选项D错误)。

　　【单选题】(2014年)

　　下列各项中，不会导致非抽样风险的是( )。

　　A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标

　　B.注册会计师未能适当地定义误差

　　C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

　　D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C导致的是抽样风险。

　　【多选题】(2013年)

　　下列有关非抽样风险的说法中，正确的有( )。

　　A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险

　　B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险

　　C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

　　D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。不能通过扩大样本规模来降低，所以选项C不正确。

　　【单选题】(2015年，修改)

　　下列抽样方法中，适用于控制测试的是( ) 。

　　A.变量抽样

　　B.货币单元抽样

　　C.属性抽样

　　D.差额法

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A、选项B、选项D属于统计抽样在细节测试中的应用，所以正确答案为选项C。

　　【多选题】(2017年)

　　下列各项中，属于统计抽样特征的有( )。

　　A.评价非抽样风险

　　B.运用概率论评价样本结果

　　C.运用概率论计量抽样风险

　　D.随机选取样本项目

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】非抽样风险与抽样无关，从而与统计抽样无关，所以选项A不正确。

　　【单选题】(2013年)

　　下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法

　　B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

　　C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果

　　D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险

　　【正确答案】D

　　【答案解析】注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受的低水平，但无法精确地测定出抽样风险，所以选项D不正确。