2021初级审计师《审计理论与实务》精选试题（一）

　　1[.不定项选择题](一)资料2017年1月初，某审计组对乙公司2016年度财务收支情况进行审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：1.审计实施方案对生产与存货循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：①抽查产成品明细账，与总账相核对，以证实生产成本的真实性;②抽查各项成本费用的发生日期，确定其归属期，以证实生产成本截止期的正确性;③组织对存货进行监督盘点，以证实账面记录的存货是否确实存在;④逐笔审查“存货跌价准备”科目本期借方发生额，以证实存货跌价准备计提的合理性。2.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比有较大幅度的增长。乙公司相关人员提供了如下解释：①该产品的销售价格与上年相比有所上升;②该产品的营销费用与上年相比有所下降;③该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升;④该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降。3.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接人工费350万元;②因自然灾害造成的A材料净损失250万元;③用于公益性捐助的B材料成本50万元;④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。4.审计人员抽查生产成本明细账发现，E产品生产成本明细账借方余额60万元。经审计确认，该科目本期借方发生额的记录正确无误，贷方发生额多计100万元。2016年度E产品未对外销售。5.审计人员对库存A材料进行监盘时发现，盘点确认A材料实际库存量为2000吨，账面记录的结存量为2300吨。仓库保管员解释因仓库容量有限，300吨A材料委托其他企业代为保管。审计组成员提出以下四种意见()。①直接认定账实不符;②向保管材料的企业函证;③建议乙公司调整账面记录;④向乙公司索取委托代管的书面证据。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案“资料1”中，审计实施方案列明的审计措施无法实现相应审计目标的有：()

　　A.抽查产成品明细账，与总账相核对，以证实生产成本的真实性;

　　B.抽查各项成本费用的发生日期，确定其归属期，以证实生产成本截止期的正确性;

　　C.组织对存货进行监督盘点，以证实账面记录的存货是否确实存在;

　　D.逐笔审查“存货跌价准备”科目本期借方发生额，以证实存货跌价准备计提的合理性。

　　[答案]AD

　　[解析]选项A抽查产成品明细账，与总账相核对，可以用来证实生产成本会计处理的正确性，但是不能证实生产成本的真实性;选项D存货计提的跌价准备应当记入“存货跌价准备”科目的贷方，逐笔审查存货跌价准备科目本期借方发生额证实的是存货跌价准备“冲回”的合理性。

　　2[.不定项选择题](一)资料2017年3月，某审计组对乙公司2016年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2.经审计组确认，乙公司2016年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收入相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2016年入账;(2)编号为8513的发运单于2016年入账;(3)编号为8512的发运单于2017年入账;(4)编号为8486的发运单于2017年入账。3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2016年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三方寄销的镀锌板;(2)来料加工的电工钢;(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料5”中，为了查找产品销售业务真实性方面的疑点，审计人员下一步可以采用的审计程序有()。

　　A.追踪产品发运单审查货物是否发出

　　B.对比筛选既是供应商又是销货客户的单位

　　C.分析比较产品销售与采购价格差异较小的批次

　　D.分析比较产品增值税销项税额与进项税额差异较小的批次

　　[答案]ABCD

　　[解析]题目所述“在产品实物不转移的情况下[应选A]，将货物销售给客户后再进行回购[应选B]，为避免过高税费支出[选项D]，其出售与回购的价格差异较小[选项C]”。

　　3[.不定项选择题](一)资料2017年3月，某审计组对乙公司2016年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2.经审计组确认，乙公司2016年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收入相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2016年入账;(2)编号为8513的发运单于2016年入账;(3)编号为8512的发运单于2017年入账;(4)编号为8486的发运单于2017年入账。3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2016年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三方寄销的镀锌板;(2)来料加工的电工钢;(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，审计人员认为存放在乙公司仓库中的下列存货，所有权不属于乙公司的有()。

　　A.第三方寄销的镀锌板

　　B.来料加工的电工钢

　　C.已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢

　　D.已验收入库但尚未付款的螺纹钢

　　[答案]ABC

　　[解析]A和B所述存货所有权并非乙公司，选项C所述存货控制权已经由乙公司转移给了销售客户。

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　　4[.不定项选择题](一)资料2017年3月，某审计组对乙公司2016年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2.经审计组确认，乙公司2016年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收入相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2016年入账;(2)编号为8513的发运单于2016年入账;(3)编号为8512的发运单于2017年入账;(4)编号为8486的发运单于2017年入账。3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2016年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三方寄销的镀锌板;(2)来料加工的电工钢;(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中，审计组认为可能的原因是()。

　　A.领用原材料尚未入账

　　B.购入原材料尚未入账

　　C.原材料未入库即领用

　　D.多结转了原材料成本

　　[答案]D

　　[解析]ABC所述的事项未入账，账面可能为零，但不会为负数。

　　5[.不定项选择题](一)资料2017年3月，某审计组对乙公司2016年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2.经审计组确认，乙公司2016年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收入相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2016年入账;(2)编号为8513的发运单于2016年入账;(3)编号为8512的发运单于2017年入账;(4)编号为8486的发运单于2017年入账。3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2016年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三方寄销的镀锌板;(2)来料加工的电工钢;(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。资料2”中，审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有()。

　　A.编号为8478的发运单于2016年入账

　　B.编号为8513的发运单于2016年入账

　　C.编号为8512的发运单于2017年入账

　　D.编号为8486的发运单于2017年入账

　　[答案]BD

　　[解析]乙公司2016年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498，意味着8498之前的发运单都应当计入2016年，之后的都应计入2017年，所以BD存在错报风险。

　　6[.不定项选择题](一)资料2017年3月，某审计组对乙公司2016年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2.经审计组确认，乙公司2016年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收入相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2016年入账;(2)编号为8513的发运单于2016年入账;(3)编号为8512的发运单于2017年入账;(4)编号为8486的发运单于2017年入账。3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2016年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三方寄销的镀锌板;(2)来料加工的电工钢;(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，在所列示的审计程序中，合理的有()。

　　A.检查生产通知单是否连续编号

　　B.检查永续盘存记录是否由财会部门负责

　　C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准

　　D.抽查乙公司若干月份的存货盘点记录

　　[答案]ABCD

　　7[.不定项选择题](一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门;(2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。资料2.审计人员审查2017年度增加固定资产时发现以下情况：(1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值;(2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用;(3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用;(4)12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。资料3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：(1)同类固定资产的市场价格大幅上升;(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回;(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额;(4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。资料4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：(1)检查固定资产卡片;(2)索取设备租赁合同;(3)向设备承租方发函询证;(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。资料5.审计人员审查2017度减少固定资产时发现以下情况：(1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出;(2)5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益;(3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程;(4)10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。(二)要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料5”，审计人员初步判断丙公司账务处理错误的有()。

　　A.盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出

　　B.用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益

　　C.对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程

　　D.将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用

　　[答案]ABD

　　[解析]A应经过批准再进行账务处理，B机器设备对外投资入股应以公允价值和应付的相关税费作为换入资本的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益，D固定资产清理净损失计入营业外支出。

　　8[.不定项选择题](一)资料2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购;②采购合同的签订和审核相互独立;③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收;④应付款项记账员负责签发付款支票。2.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序：①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性;②检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致;③核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致;④抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。3.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产品，价值234000元(其中增值税进项税额为34000元)，至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中，共支付工程款300万元;改扩建期间，试运行取得净收入40万元;改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。“资料1”中，违反内部控制要求的有：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　[答案]ACD

　　[解析]

　　9[.不定项选择题](一)资料2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购;②采购合同的签订和审核相互独立;③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收;④应付款项记账员负责签发付款支票。2.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序：①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性;②检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致;③核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致;④抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。3.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产品，价值234000元(其中增值税进项税额为34000元)，至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中，共支付工程款300万元;改扩建期间，试运行取得净收入40万元;改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。“资料2”中，审计人员所执行的审计程序中，属于对采购与付款循环内部控制测试程序的有：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　[答案]BCD

　　10[.不定项选择题](一)资料2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购;②采购合同的签订和审核相互独立;③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收;④应付款项记账员负责签发付款支票。2.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序：①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性;②检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致;③核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致;④抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。3.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产品，价值234000元(其中增值税进项税额为34000元)，至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中，共支付工程款300万元;改扩建期间，试运行取得净收入40万元;改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。针对“资料3”，审计人员应进一步采取的措施是：

　　A.决定不再继续抽查相关付款凭证

　　B.询问内部审计人员，证实付款凭证确经其核查后不再审查该事项

　　C.要求该公司提供无漏记债务承诺后不再审查该事项

　　D.继续审查该公司2013年1月的付款凭证

　　[答案]D