2021初级审计师考试《审计理论与实务》通关练习题（三）

　　1[.多选题]控制环境包括()。

　　A.管理当局的观念和经营风格。

　　B.组织结构的设置

　　C.董事会及其所属审计委员会

　　D.业务授权控制

　　E.员工的素质

　　[答案]ABCE

　　[解析]选项D属于控制活动的内容。

　　2[.多选题]下列选项中，属于信息与沟通的原则有()。

　　A.组织为实现目标，应要求员工承担内部控制的相关责任

　　B.组织应获取或生成和使用高质量、相关的信息来支持内部控制的持续运行

　　C.组织应在内部对内部控制目标和责任等必要信息进行沟通，从而支持内部控制持续运行

　　D.组织应评价内部控制缺陷，并及时与整改责任方沟通，必要时还应与高级管理层和董事会沟通

　　E.组织应就影响内部控制发挥作用的事项，与外部进行沟通

　　[答案]BCE

　　[解析]选项A属于控制环境的原则，选项D属于监督活动的原则。

　　3[.多选题]内部控制的目的包括()。

　　A.维护资产的安全、完整

　　B.实现企业战略目标

　　C.保证会计信息的真实、可靠

　　D.证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性

　　E.遵守有关法规

　　[答案]ACDE

　　[解析]内部控制，是指被审计单位为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。

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　　4[.多选题]下列关于内部控制责任的说法中，正确的是()。

　　A.被审计单位的责任是建立健全内部控制并保证其有效实施

　　B.审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价

　　C.审计人员对内部控制进行评价后，可以适当减轻被审计单位对内部控制的责任

　　D.审计人员对内部控制不承担任何责任

　　E.审计人员对审计后的内部控制承担全部责任

　　[答案]AB

　　[解析]被审计单位和审计人员的责任不能互相替代，不能减轻彼此的责任，选项C、D和E错误。

　　5[.多选题]控制测试的取证方法包括()。

　　A.分析

　　B.重新计算

　　C.检查

　　D.询问

　　E.观察

　　[答案]CDE

　　[解析]选项A和B不属于控制测试的取证方法。

　　6[.多选题]审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情形有()。

　　A.内部控制存在重大缺陷

　　B.初步评估的控制风险为低水平

　　C.开展内部控制测试的成本较低

　　D.初步评估的控制风险为高水平

　　E.内部控制设计合理且预期运行有效

　　[答案]BE

　　[解析]

　　7[.多选题]与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的缺点有()。A.不全面

　　A.难以用简明的语言描述细节

　　B.对于规模较大，内部控制较为复杂的企业，用文字说明显得的冗长、头绪繁多

　　C.细节

　　D.仅有是否，难以反映问题程度;

　　E.缺乏弹性，难适用于各类企业

　　[答案]ADE

　　[解析]选项B和C属于文字描述法的缺点。

　　8[.不定项选择题](一)资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准;(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单;(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账;(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况;(2)观察销售与收款业务执行情况;(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票;(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：

　　A.销售部门负责赊销信用的审查和批准

　　B.限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单

　　C.财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账

　　D.对于销售退回或经批准折让应当编制汇款通知书，并经相关授权人员审批

　　[答案]ACD

　　[解析]选项A，批准赊销信用应与销售相互独立;选项C，出纳人员不能记录与货币资金存在关联的明细账;选项D，对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。

　　9[.不定项选择题](一)资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准;(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单;(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账;(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况;(2)观察销售与收款业务执行情况;(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票;(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。“资料2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有：。

　　A.向有关人员询问销售与收款业务情况

　　B.观察销售与收款业务执行情况

　　C.检查是否编制销售单、发运单和销售发票

　　D.对营业收入的真实性进行分析

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，分析程序属于实质性程序。

　　10[.不定项选择题](一)资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准;(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单;(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账;(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况;(2)观察销售与收款业务执行情况;(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票;(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。针对“资料3”，甲公司该类产品毛利率高于行业平均毛利率的原因可能有：

　　A.产品单位成本低于行业平均水平

　　B.产品销量处于行业较低水平

　　C.产品产量处于行业较高水平

　　D.产品售价高于行业平均水平

　　[答案]AD

　　[解析]毛利率异常升高，有可能是高估收入或低估成本，产品的产量和销量变化不影响毛利率。