2021初级审计师《审计理论与实务》强化习题（十三）

　　1[.单选题]下列关于内部控制的表述中，错误的是()。

　　A.内部控制测试不能代替实质性审查

　　B.内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制

　　C.任何审计项目都必须进行内部控制测试

　　D.审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行

　　[答案]C

　　[解析]选项C，当审计人员决定不依赖某项内部控制时，可以直接对该事项进行实质性审查。

　　2[.单选题]下列各项中，可能导致不可控审计风险的是()

　　A.审计人员的素质

　　B.审计方法的选用

　　C.被审计单位内部控制的健全 度

　　D.审计机构对审计工作的管理

　　[答案]C

　　[解析]

　　3[.单选题]下列各项中，属于业务授权控制的是()。

　　A.重大的资产购置

　　B.表账证之间的定期核对

　　C.原材料采购和会计记录职责的分离

　　D.财产物资的专人保管制度

　　[答案]A

　　[解析]重大的资产购置的批准属于业务授权控制中的特别授权。

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　　4[.单选题]下列各项中，可用来测试内部控制执行有效性的方法是：

　　A.分析

　　B.函证

　　C.外部调查

　　D.检查记录或文件

　　[答案]D

　　[解析]

　　5[.单选题]以下不属于控制环境要素的是()。

　　A.管理当局的观念和经营风格

　　B.员工的素质

　　C.企业对风险进行评估

　　D.人力资源制度

　　[答案]C

　　[解析]

　　6[.单选题]内部控制测评的正确步骤是()。

　　A.调查了解内部控制→对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→对内部控制进行再评价

　　B.对内部控制进行初步评价→调查了解内部控制→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→对内部控制进行再评价

　　C.对内部控制进行初步评价→调查了解内部控制→对内部控制进行再评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试

　　D.对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→调查了解内部控制→对内部控制进行再评价

　　[答案]A

　　[解析]内部控制测评的四步骤为：调查了解内部控制→对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→对内部控制进行再评价。

　　7[.单选题]下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是()。

　　A.计算

　　B.监盘

　　C.询问

　　D.函证

　　[答案]C

　　[解析]选项A、B和D属于实质性测试的方法。

　　8[.单选题]按照控制的功能，可以将内部控制分为：

　　A.会计信息控制和经营决策控制

　　B.预防式控制和察觉式控制

　　C.事前控制、事中控制和事后控制

　　D.财产物资控制和信息系统控制

　　[答案]B

　　[解析]

　　9[.单选题]下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是()。

　　A.相关内部控制设计有效，但是运行失效

　　B.难以评价相关内部控制的有效性

　　C.相关内部控制有效

　　D.相关内部控制设计不健全

　　[答案]C

　　[解析]选项A、B和D中，注册会计师应当将控制风险评估为高水平。

　　10[.单选题]以下针对内部控制测评的作用，表述不恰当的是()。

　　A.评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可靠性

　　B.评价财务报表是否存在重大错报

　　C.向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益

　　D.据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响

　　[答案]B

　　[解析]B是实质性审查的作用。