2021初级审计师《审计专业相关知识》提升练习（四）_第3页

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制，实行集中统一管理，只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 一般纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(1)应税销售行为的购买方为消费者个人的;(2)发生应税销售行为适用免征增值税规定的。

　　【该题针对“增值税专用发票的使用和管理”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，小规模纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易征收办法，征收率统一为3%。

　　【该题针对“增值税税率与征收率”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

　　【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

　　【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项AD：将购进的货物用于个人消费、集体福利的，不视同销售，属于不得抵扣进项税额的情形。选项B：将购进的货物分配给投资者属于视同销售。选项C：将购进的货物用于生产经营，不视同销售。

　　【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

　　【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

　　【该题针对“增值税的纳税期限”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 以一个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

　　【该题针对“增值税的纳税期限”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 《入民共和国消费税暂行条例》规定：在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例所规定的消费品的单位和个人，而只有金银首饰是在零售环节征纳消费税的，所以D选项零售并不属于消费税的主要纳税环节。

　　【该题针对“消费税纳税人”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税和烟叶税等税收收入。车辆购置税属于中央政府固定收入;印花税、个人所得税属于中央政府与地方政府共享收入。

　　【该题针对“税制体系”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 在分税制下，中央政府的固定收入包括：消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税、海关代征的消费税等税收收入。

　　【该题针对“税制体系”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。查询时应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行，并有责任为被检查人保守秘密。

　　【该题针对“税务检查”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 用票单位和个人对于已经开具的发票存根联和发票登记簿应该保存5年，保存期满报经税务机关查验后销毁。

　　【该题针对“税务管理”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。

　　【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

　　【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D为计算企业所得税时要计入到收入总额中纳税的。

　　【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 根据《企业所得税法》的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，其企业所得税税率是15%。

　　【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，这两种企业缴纳的是个人所得税。

　　【该题针对“企业所得税的纳税人与征税对象”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 纳税人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人存款账户，或者拒绝执行税务机关做出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人转移存款，造成税款流失的，税务机关可以给予的罚款处罚为10万元以上50万元以下。

　　【该题针对“法律责任”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BE

　　【答案解析】 价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、延期付款利息、手续 费、包装费、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外费用。但价外费用不包括：①同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运费发票开具给购买方;纳税人将该发票转交给购买方;②同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;所收款项全额上缴财政

　　【该题针对“增值税税率与征收率”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项D属于非经营活动。

　　【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物：① 将货物交付其他单位或者个人代销;② 销售代销货物;③ 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;④ 将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户;⑤将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者; ⑥将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;⑦将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人;⑧单位或者个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;⑨单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;⑩财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮和焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料。

　　【该题针对“消费税税目、税率”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 CE

　　【答案解析】 消费税实行价内征收，销售应税消费品的计税依据是含消费税而不含增值税的销售额， 选项AB错误。从价定率征收中的应税销售额，包括纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用， 选项D错误。

　　【该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 财产、行为税类包括：房产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税。选项B属于资源税类。

　　【该题针对“税制体系”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 税收强制措施：①书面通知开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款;②扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　　【该题针对“税款征收”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项D，《人民共和国发票管理办法》是程序税法的表现形式。

　　【该题针对“税法概念”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 免税收入：①国债利息收入;②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;④符合条件的非营利性组织的收入。AC属于不征税收入。

　　【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 按照《消费税暂行条例》规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、 10日、15日、1个月或者1个季度。

　　【该题针对“消费税的纳税期限和减免税”知识点进行考核】

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