2021初级审计师《审计专业相关知识》章节考题：收入、费用和利润

　　一、单项选择题

　　1.企业向客户承诺的商品应作为可明确区分商品的条件有()

　　A.客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益

　　B.企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户

　　C.该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制

　　D.该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性

　　【答案】A

　　【解析】选项 BCD 通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺不可单独区分。

　　2.A 公司销售一批产品，增值税专用发票注明的价款为 250 万元，增值税税额为 42.5 万元，销售收入当即确认但款项尚未收到。双方约定的现金折扣条件为“2/10，n/30”。A 公司销售的产品，其正确的会计处理包括()

　　A.借记“应收账款”科目 286.65 万元

　　B.借记“应收账款”科目 292.5 万元

　　C.贷记“主营业务收入”科目 245 万元

　　D.贷记“主营业务收入”科目 292.5 万元

　　【答案】B

　　【解析】应收账款=250+42.5=292.5(万元)

　　3.下列各项支出中，应在“财务费用”科目核算的有()

　　A.展览费和广告费

　　B.为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬

　　C.预计产品质量保证损失

　　D.发生的现金折扣

　　【答案】D

　　【解析】选项 ABC 应在“销售费用”科目核算。

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　　4.下列各项中，应计入管理费用的有()

　　A.总部办公楼折旧

　　B.生产设备改良支出

　　C.经营租出专用设备的修理费

　　D.专设销售机构房屋的修理费

　　【答案】A

　　【解析】选项 B，应该计入“在建工程”;选项 C，应该计入“其他业务成本”;选项 D，应该计入“销售费用”。

　　5.下列各项中，应确认为管理费用的有()

　　A.企业筹建期间的借款费用

　　B.资本化的借款利息支出

　　C.销售商品发生的商业折扣

　　D.支付的银行承兑汇票手续费

　　【答案】A

　　【解析】选项 A，不符合资本化的应该计入“管理费用”;选项 B，应该计入相关资产成本;选项 C，确认收入金额时直接扣除;选项 D，计入财务费用。

　　6.下列项目中，属于“资产处置收益”的有()

　　A.出售固定资产产生的处置利得或损失

　　B.报废非流动资产产生的利得或损失

　　C.处置长期股权投资产生的利得或损失

　　D.出租固定资产取得的收入

　　【答案】A

　　【解析】选项 B，应计入“营业外收入或者营业外支出”，选项 B，应计入“投资收益”，选项 D，应计入“其他业务收入”，

　　7.下列各项中，应通过“资产减值损失”科目核算的有()

　　A.罚款支出

　　B.利息支出

　　C.存货跌价损失

　　D.固定资产盘亏净损失

　　【答案】C

　　【解析】选项 B，通过“财务费用”核算，选项 A、D 通过“营业外支出”核算。

　　8.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有()

　　A.无形资产的账面价值大于计税基础

　　B.固定资产的账面价值小于计税基础

　　C.其他债权投资的账面价值大于计税基础

　　D.交易性金融资产的账面价值大于计税基础

　　【答案】B

　　【解析】选项 A、C、D，账面价值大于计税基础，会产生应纳税暂时性差异。

　　9.根据收入准则的规定，企业确认收入的时点为()

　　A.在客户取得相关商品控制权时

　　B.商品的所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时

　　C.企业发出商品时

　　D.企业收到货款时

　　【答案】A

　　【解析】企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

　　10.下列各项中，企业应将合同变更作为原合同终止及新合同订立进行会计处理的情形是()

　　A.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价

　　B.合同变更没有增加可明确区分的商品及合同价款，且在合同变更日已转让商品与未转让商品之间可明确区分

　　C.合同变更没有增加可明确区分的商品及合同价款，且在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的

　　D.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且在合同变更日新增商品与未转让商品之间不可明确区分的

　　【答案】B

　　【解析】选项 A，应当将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理;选项 B，应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理;选项 C，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，由此产生的对已确认收入的影响，应当在合同变更日调整当期收入;选项 D，合同变更不存在这种情形。

　　11.合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照一定的方法，将交易价格分摊各单项履约义务。这里的方法是指()

　　A.各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例

　　B.平均摊销

　　C.各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例

　　D.各单项履约义务所承诺商品的毛利的相对比例

　　【答案】A

　　【解析】当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊各单项履约义务。

　　12.甲企业 2018 年的营业收入为 160 万元，营业成本为 110 万元，销售费用为 4 万元，管理费用为 18 万元，投资收益为 2 万元，营业外支出为 1 万元，所得税费用为 6 万元。则该企业 2018 年利润表中的利润总额为()

　　A.22 万元

　　B.23 万元

　　C.29 万元

　　D.30 万元

　　【答案】C

　　【解析】2018 年利润表中的利润总额=160-110-4-18+2-1=29(万元)

　　13.甲公司 2018 年年度发生的有关交易或事项如下：(1)因出租房屋取得租金收入 240 万元;(2)因报废处置固定资产产生净收益 60 万元;(3)收到联营企业分派的现金股利 120 万元;(4)因收发差错造成存货短缺净损失 20 万元;(5)管理用机器设备发生日常维护支出 80 万元;(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销 600 万元;(7)持有的交易性金融资产公允价值上升 120 万元;(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 200 万元。则甲公司 2018 年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是()

　　A.480 万元

　　B.500 万元

　　C.680 万元

　　D.700 万元

　　【答案】D

　　【解析】管理费用=20+80+600=700(万元)

　　14.甲公司 2018 年年度发生的有关交易或事项如下：(1)因出租房屋取得租金收入 240 万元;(2)因报废处置固定资产产生净收益 60 万元;(3)收到联营企业分派的现金股利 120 万元;(4)因收发差错造成存货短缺净损失 20 万元;(5)管理用机器设备发生日常维护支出 80 万元;(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销 600 万元;(7)持有的交易性金融资产公允价值上升 120 万元;(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 200 万元。则上述交易或事项对甲公司 2018 年度营业利润的影响是()

　　A.-20 万元

　　B.-80 万元

　　C.-140 万元

　　D.40 万元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司 2018 年营业利润的影响额=240-20-80-600+120+200=-140(万元)

　　15.某企业 2018 年度利润总额为 1000 万元，其中国债利息收入为 30 万元。当年按税法核定的业务招待费为 600 万元，实际发生的业务招待费为 620 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为 25%。该企业 2018 年所得税费用为()

　　A.250 万元

　　B.242.5 万元

　　C.247.5 万元

　　D.252.5 万元

　　【答案】C

　　【解析】根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额=1000-30+20=990(万元)。当年的所得税费用=990×25%=247.5(万元)。