2021年初级审计师《审计理论与实务》强化试题（七）_第2页

　　【多选题】(2016年)下列有关内部控制测试的表述中，正确的有：

　　A.被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测试可以代替实质性程序

　　B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价

　　C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价

　　D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关

　　E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性程序阶段

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。选项C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E，审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测试而不是直接实施实质性程序。

　　【案例分析题】(一)资料

　　2012年3月，某市审计局派出审计组对某重点国有企业2011年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下：

　　1.审计组调查该企业的内部控制情况后，认为内部控制较为健全合理，准备依赖内部控制进行审计，并据此将控制风险评估为低水平。同时按照该企业2010年度税后利润的10%确定重要性水平为90万元。审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了审计实施方案，确定了实质性程序的范围和重点。

　　2.在现场进行实质性程序中，审计组发现该企业内部控制并不是十分有效，原来评估的控制风险水平偏低，应该定为中等水平，而且审计实施方案也应该进行相应调整。鉴于审计实施方案已经制定，审计组决定不修改书面的审计实施方案，但在现场审计中，每个审计人员调整了实质性程序的范围和重点。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　1.关于审计组对控制风险进行的评估，下列说法中正确的有：

　　A.审计组在评估控制风险水平之后，还应根据固有风险和控制风险的综合水平确定可接受的检查风险水平

　　B.审计组在最初评估控制风险时，应当遵守谨慎原则，将控制风险直接评估为中或高水平

　　C.在现场进行实质性程序前，审计组除关注内部控制的健全性外，还应关注内部控制的有效性

　　D.审计组在对内部控制进行初步评价的基础上，还应进一步进行内部控制测试

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』初评控制风险时，被审计单位内控差，审计组应当将控制风险直接评估为高水平。审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。

　　2.如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计的较低的控制风险水平，可能产生的影响有：

　　A.审计人员没有执行足够的实质性程序

　　B.审计人员执行过多的实质性程序

　　C.审计结论错误的可能性增大

　　D.审计效率降低

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计的较低的控制风险水平，审计人员应执行较少的实质性程序，提高审计效率。

　　【单选题】(2017年)下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是：

　　A.完全不信赖内部控制

　　B.不能将控制风险确定为零

　　C.在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试

　　D.无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性程序

　　『正确答案』A

　　『答案解析』即使存在内部控制的固有局限性，在了解内部控制之后发现内部控制设计合理，得到执行的话，也是可以在一定程度上必 完全不信赖内部控制。

　　【单选题】下列情况中，适用于审计抽样的是：

　　A.以检查总体完整性为目的

　　B.单笔业务金额超过重要性水平

　　C.可接受检查风险过低

　　D.审计事项总体数量较大

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计事项总体数量较大，适用于审计抽样。

　　【单选题】下列有关审计抽样的说法中，正确的是：

　　A.审计抽样不利于提高审计效率

　　B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析

　　C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法

　　D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，审计抽样可以提高审计效率、降低成本;选项B，审计抽样通常不用于询问、观察和分析;选项D，审计抽样通常不适用于检查总体的完整性。

　　【单选题】(2012年)审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是：

　　A.误拒风险

　　B.信赖不足风险

　　C.误受风险

　　D.信赖过度风险

　　『正确答案』A

　　『答案解析』实质性程序中的抽样风险——误受风险和误拒风险。误拒风险影响——审计效率

　　【多选题】(2015年)审计抽样过程中的检查风险包括抽样风险和非抽样风险。下列措施中，可以用来控制抽样风险的有：

　　A.保证总体的完整性

　　B.科学设计取证方法

　　C.正确选用抽样方法

　　D.准确理解审计证据

　　E.扩大样本规模

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』控制抽样风险有两个途径：一是调整样本量，增加样本量可以降低抽样风险;二是采用恰当的抽样方法，合理保证样本的代表性。

　　【多选题】(2016年)审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有：

　　A.确定的样本量过少

　　B.实施了不恰当的审计程序

　　C.实施了不恰当的抽样方法

　　D.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差

　　E.对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

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