2021年初级审计师考试《审计理论与实务》预习试题（十二）

　　【单选题】下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是：

　　A.结账控制

　　B.对账控制

　　C.审核控制

　　D.抵销分录控制

　　『正确答案』D

　　『答案解析』抵销分录控制是合并财务报表编制所特有的控制。

　　【多选题】审计人员对被审计单位合并报表进行实质性审查时，应实施的审计程序有：

　　A.审查合并报表合并范围的合规性

　　B.审查合并报表附注信息披露的完整性

　　C.审查抵销分录编制的正确性

　　D.审查合并报表编报程序的健全性

　　E.审查合并报表格式的正确性

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』实施的审计程序有：1.审查合并报表编制基础;2.审查合并财务报表的范围;3.重视对个别财务报表的审计;4.审查合并工作底稿和抵销会计分录的编制;5.审查合并财务报表编制格式的正确性;6.审查合并财务报表所列指标的可信性;7.审查合并财务报表附注信息披露。

　　【单选题】(2013年)审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的标准是：

　　A.该企业的资产规模

　　B.该企业的盈利能力

　　C.该企业与被审计单位关联交易的数量

　　D.被审计单位对该企业是否拥有控制权

　　『正确答案』D

　　『答案解析』合并范围是根据投资的多少，是否对被投资方有控制权来决定的。

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　　【单选题】(2014年)审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有：

　　A.监督权

　　B.管理权

　　C.控制权

　　D.检查权

　　『正确答案』C

　　『答案解析』合并范围是根据投资的多少，是否对被投资方有控制权来决定的。

　　【例题18·单选题】(2016年)为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：

　　A.了解重大投资活动的决策过程

　　B.确认合并财务报表的编制方法是否合规

　　C.审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项

　　D.分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方

　　『正确答案』D

　　『答案解析』拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。

　　【例题19·单选题】(2019年)如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是：

　　A.要求管理层撤销该笔关联方交易

　　B.核实该笔关联方交易的条款和条件

　　C.询问管理层该笔交易未被披露的原因

　　D.评价该重大关联方交易对进一步审计程序的影响

　　『正确答案』A

　　『答案解析』如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方交易或重大关联方交易，审计人员应当：(1)立即将相关信息向项目组其他成员通报;(2)要求管理层识别与新识别出的关联方之间的所有交易;(3)对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序;(4)重新考虑可能存在管理层未识别或未披露的其他关联方或重大关联方交易的风险;(5)如果管理层不披露关联方关系或交易看似有意的(即舞弊)，评价这一情况对审计的影响。选项A，要求管理层直接撤销交易不合理。

　　【单选题】(2018年)下列各项中，不属于中央审计委员会职责的是：

　　A.研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案

　　B.审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告

　　C.撰写审计署工作计划

　　D.审议决策审计监督其他重大事项

　　『正确答案』C

　　『答案解析』中央审计委员会的主要职责是：研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案，审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告，审议决策审计监督其他重大事项等。

　　【多选题】(2017年)下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有：

　　A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础

　　B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽

　　C.秦汉两代中央政权设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”

　　D.元代设立审计司和审计院，标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生

　　E.1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制度

　　『正确答案』AE

　　『答案解析』“上计制度”是秦、汉两代采用的，选项B错误。西周时期中央政权设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，选项C错误。宋代设立审计司和审计院，标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生，选项D错误。

　　总结：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。秦、汉两代采用“上计制度”。宋代出现“审计”一词名称。