【例题11·多选题】在对应收账款进行函证时，不适合采用否定式函证的情况有：
A.应收账款金额较大
B.应收账款金额较小
C.有关内部控制有效
D.有理由相信欠款可能存在争议
E.预计债务单位认真处理询证函的可能性较小
『正确答案』ADE
『答案解析』选项ADE适宜采用肯定式函证。
【例题12·单选题】在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是：
A.财务主管
B.出纳人员
C.审计人员
D.销售人员
『正确答案』C
『答案解析』向债务单位的函证过程均由审计人员控制。
【例题13·多选题】应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异，可能存在的原因有：
A.购销双方登记入账的时间不同
B.一方或双方记账错误
C.被审计单位弄虚作假
D.函证方式不恰当
E.购销双方存在争议
『正确答案』ABCE
『答案解析』产生差异的原因可能有三种情况：①由于购销双方登记入账的时间不同。②一方或双方记账错误。③存在弄虚作假或舞弊行为。
【例题14·单选题】对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该：
A.审查相关合同、订单、销货发票等文件
B.认定该账户对应的客户不存在
C.放弃对该账户余额的审查
D.认定该账户余额全额为坏账
『正确答案』A
『答案解析』审计人员应该审查合同、订单、销货发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。
【例题15·多选题】下列对函证结果的处理方法中，正确的有：
A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账
B.对函证回函认可的金额予以确认
C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证
D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因
E.肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证
『正确答案』BDE
『答案解析』二次函证的情况有：①账款已还，不愿再回复;②坏账损失发生;③根本不存在该顾客;④询证函邮寄丢失。函证回函认可函证金额说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、准确的。函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明差异的原因。
【例题16·单选题】审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是：
A.要求被询证单位将回函寄至被审计单位
B.将重要的询证函复制给被审计单位催收回函
C.由被审计单位派人前往未回函单位进行调查
D.函证后审计人员编制函证汇总分析表
『正确答案』D
『答案解析』本题考查知识点：应收账款的审查。选项A，回函应该直接寄至事务所，而非被审计单位。选项B，应收账款的询证函回函不能由被审计单位催收。选项C，被审计单位对未回函企业无调查的责任，注册会计师应对其进行调查。
【例题17·单选题】为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：
A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对
B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对
C.取得或编制应收账款账龄分析表
D.抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证
『正确答案』C
『答案解析』取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。
【例题18·单选题】对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：
A.注销坏账的审批文件
B.赊销政策
C.全年销售计划
D.坏账准备的计提政策
『正确答案』A
『答案解析』对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。
【例题19·多选题】下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有：
A.应收账款在资产负债表日后收回
B.资产负债表日后应收账款有大额调整
C.部分应收账款原始单据有篡改痕迹
D.应收账款明细频繁发生红字冲销
E.部分客户对账单寄送后未收到回复
『正确答案』BCDE
『答案解析』应收账款在资产负债表日后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价格或数量的争议)、应收账款明细账或销售日记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但缺少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。
 |
2021年初级审计师《审计专业相关知识》考试题库 | 抢先试用 |
| 等级 ★ ★ ★ ★ ★ ◀ 历年真题卷+考前模拟 | ||
|
2021年初级审计师《审计理论与实务》考试题库 | 抢先试用 |
| 等级 ★ ★ ★ ★ ★ ◀ 历年真题卷+考前模拟 | ||
责编：jianghongying
相关推荐
报考指南
排行热点
- 考试题库
- 模拟试题
- 历年真题