2020年初级审计师考试《审计理论与实务》高频考题（八）_第2页

　　6.【多选题】被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，审计人员认为恰当的有( )。

　　A.资产负债表日后遭受重大火灾

　　B.资产负债表日后发生重大诉讼

　　C.资产负债表日后税收政策发生重大变化

　　D.资产负债表日后发现上年财务报表重大差错

　　E.重大赔偿诉讼案件在资产负债表日后结案并败诉

　　【答案】DE

　　【解析】ABC 所述事项是资产负债表日后非调整事项，披露即可。

　　7.【多选题】以下费用，应当计入管理费用的有( )。

　　A.行政管理部门职工薪酬

　　B.广告费

　　C.业务招待费

　　D.行政管理部门办公费

　　E.印花税

　　【答案】ACD

　　【解析】B：广告费计入销售费用。E：印花税计入税金及附加。

　　8.【多选题】审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目有( )。

　　A.国债利息收入

　　B.政策允许加计扣除的企业研究开发费用

　　C.各种税收滞纳金

　　D.联营企业分的的税后利润

　　E.五年内未弥补亏损

　　【答案】ABDE

　　【解析】C 属于调增项目。

　　9.【多选题】为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有( )

　　A.检查法

　　B.核对法

　　C.函证法

　　D.监盘法

　　E.观察法

　　【答案】AB

　　【解析】审计人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审核，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数额的填制方法符合有关规定，对所发现的异常情况或疑点作进一步检查。

　　10.【多选题】管理费用审查的内容包括( )

　　A.组成项目是否合法

　　B.实际支出是否合规

　　C.当期发生额是否真实

　　D.结转是否正确

　　E.各月发生额是否一致

　　【答案】ABCD

　　【解析】管理费用各月发生额可能不等。

　　11.【多选题】(历年真题)审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有( )

　　A.向税务机关缴纳的税收滞纳金

　　B.因污染环境而支付的罚款

　　C.向关联企业的捐赠

　　D.所购国债的利息收入

　　E.从联营企业分得的税后利润

　　【答案】ABC

　　【解析】税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。

　　1.【单选题】(历年真题)审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的标准是( )

　　A.该企业的资产规模

　　B.该企业的盈利能力

　　C.该企业与被审计单位关联交易的数量

　　D.被审计单位对该企业是否拥有控制权

　　【答案】D

　　【解析】合并范围是根据投资的多少，是否对被投资方有控制权来决定的。

　　2.【单选题】下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是( )

　　A.结账控制

　　B.对账控制

　　C.审核控制

　　D.抵销分录控制

　　【答案】D

　　【解析】抵销分录控制是合并财务报表编制所特有的控制。

　　3.【多选题】审计人员对被审计单位合并报表进行实质性审查时，应实施的审计程序有( )

　　A.审查合并报表合并范围的合规性

　　B.审查合并报表附注信息披露的完整性

　　C.审查抵销分录编制的正确性

　　D.审查合并报表编报程序的健全性

　　E.审查合并报表格式的正确性

　　【答案】ABCE

　　【解析】实施的审计程序有：1.审查合并报表编制基础;2.审查合并财务报表的范围;3.重视对个别财务报表的审计;4.审查合并工作底稿和抵销会计分录的编制;5.审查合并财务报表编制格式的正确性;6.审查合并财务报表所列指标的可信性;7.审查合并财务报表附注信息披露。

　　1.【单选题】以下关于关联方披露，说法不恰当的是( )。

　　A.企业财务报表中应当披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司的有关信息

　　B.对外提供合并财务报表的，对于已包括在合并范围内各企业之间的交易也应当予以披露

　　C.企业财务报表中应当披露合并范围外的关联方交易

　　D.企业财务报表中应当披露合并范围外的关联方关系

　　【答案】B

　　2.【单选题】以下针对关联方审计目标，说法不恰当的是( )。

　　A. 就财务报告受到关联方关系及其交易的影响，确定财务报表是否公允反映。

　　B.确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露

　　C.如果适用的财务报告编制基础没有对关联方做出规定，无须确定财务报表的公允性是否受到关联方交易的影响

　　D.充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的，与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险。

　　【答案】C

　　【解析】关联方审计目标

　　1.无论适用的财务报告编制基础是否对关联方做出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的，与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险。根据获取的审计证据，就财务报告受到关联方关系及其交易的影响，确定财务报表是否公允反映。

　　2.如果适用的财务报告编制基础对关联方做出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。

　　3.【单选题】如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，审计人员采取的审计程序不恰当的是( )

　　A.审计人员应当就该项认定获得充分、适当的审计证据

　　B.考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当

　　C.评价管理层认定所依据的重大假设的合理性

　　D.认可管理层的相关认定

　　【答案】D

　　【解析】如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，审计人员应当就该项认定获得充分、适当的审计证据如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，则管理层在编制财务报表时需要证实这项认定。因此，审计人员应当检查关联方易披露的充分性，同时就关联方交易为公平交易的披露进行评价。

　　(1)考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当

　　(2)验证支持管理层认定的内部或外部数据来源，对这些数据进行测试，以判断其准确性、完整性和相关性

　　(3)评价管理层认定所依据的重大假设的合理性

　　4.【多选题】如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方关系或重大关联方交易，审计人员应当采取恰当的措施的是( )。

　　A.立即将相关信息向项目组其他成员通报

　　B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，需要管理层识别与新识别出的关

　　联方之间发生的所有交易，以便审计人员作出进一步评价

　　C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

　　D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

　　E.立即将相关信息向企业治理层报告

　　【答案】ABCD

　　5.【多选题】如果识别出超出正常经营过程的重大关联方交易,审计人员应当采取哪些审计程序( )。

　　A.检查相关合同或协议(如有)，评价交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为对财务信息做出虚假报告或为了陷瞒侵占资产的行为，立即将相关信息向项目组其他成员通报

　　B.获得被审计单位管理层的解释，并将其与合同中的相关交易条款进行对比

　　C.确定关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

　　D.确定该项交易是否得到恰当授权和批准

　　E.如果该项交易经管理层、治理层或股东(如适用)授权和批准，审计人员可以确认该项交易不存在舞弊

　　【答案】ABCD

	2020年初级审计师《审计专业相关知识》考试题库	抢先试用
	等级 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题卷+考前模拟
	2020年初级审计师《审计理论与实务》考试题库	抢先试用
	等级 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题卷+考前模拟