2020年初级审计师《审计专业相关知识》预测试题（四）

　　【例题·单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年初采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资226万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为260万元;发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为：

　　A.588.2万元　 B.666.4万元

　　C.622.2万元　 D.582.8万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』固定资产的入账价值=226/(1+13%)+240+130+18.2=588.2(万元)

　　【例题·多项选择题】甲企业作为一般纳税人，其购入的固定资产，其入账价值包括的内容有：

　　A.买价

　　B.安装成本

　　C.包装费

　　D.进口关税

　　E.增值税进项税额

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』一般纳税人购进资产发生的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产的入账价值。

　　【例题·多项选择题】下列各项中，应记入“在建工程”科目的有：

　　A.购入不需安装的机器设备支付的增值税

　　B.购入需要安装的机器设备支付的增值税

　　C.固定资产的改扩建支出

　　D.不应计入固定资产账面价值的后续支出

　　E.工程项目领用工程物资

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』选项AB支付的增值税可以进行抵扣，直接计入应交税费;选项D：不应计入固定资产账面价值的后续支出，应计入当期损益。

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　　【例题·多项选择题】下列固定资产中，应计提折旧的有：

　　A.未使用的房屋及建筑物

　　B.未使用的机器设备

　　C.提前报废的固定资产

　　D.大修理停用的设备

　　E.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』提前报废的固定资产，不再补提折旧。

　　【例题·多项选择题】下列关于企业固定资产折旧方法的表述中，正确的有：

　　A.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值

　　B.年数总和法计算的固定资产折旧额逐年递减

　　C.双倍余额递减法下，确定双倍直线折旧率不需要考虑固定资产的预计净残值

　　D.年数总和法不需要考虑固定资产的预计净残值

　　E.年数总和法下，折旧年限的最后两年应改为直线法

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』年数总和法下，需要考虑预计净残值;双倍余额递减法下，折旧年限最后两年改为直线法。

　　【例题·单项选择题】2018年4月20日，甲企业以105300元(其中包含增值税15300元)购入一台生产设备并投入使用，预计净残值为4500元，预计使用年限为5年。甲企业采用双倍余额递减法计提折旧。甲企业2018年5月对上月投入使用的固定资产应计提的折旧金额为：

　　A.2850元　 B.3000元

　　C.3360元　 D.3510元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应计提的折旧=90000×2/5×1/12=3000(元)

　　【例题·单项选择题】2018年12月15日，某企业购入不需要安装生产设备一台，原值为350万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素，该生产设备5年内计提折旧总额为：

　　A.350万元　 B.332.5万元

　　C.140万元　 D.287万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应计提的折旧总额=固定资产原值-预计净残值=350-350×5%=332.5(万元)

　　【例题·多项选择题】下列各项中，影响固定资产折旧的因素有：

　　A.固定资产原价

　　B.固定资产的预计使用寿命

　　C.固定资产预计净残值

　　D.已计提的固定资产减值准备

　　E.固定资产的修理费

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。固定资产的修理费属于费用化后续支出，不影响固定资产折旧。

　　【例题·多项选择题】固定资产的后续支出可以计入：

　　A.管理费用

　　B.制造费用

　　C.销售费用

　　D.财务费用

　　E.生产成本

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』企业生产车间、行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目;企业发生的与销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。属于可以资本化的后续支出应计入固定资产的成本中。

　　【例题·多项选择题】根据《企业会计准则第8——资产减值》的规定，资产的可收回金额应当根据下列哪两个中的较高者确定：

　　A.资产的公允价值

　　B.资产的公允价值减去处置费用后的净额

　　C.资产的账面价值

　　D.资产预计未来现金流量的现值

　　E.资产预计未来现金流量

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』可收回金额是按照资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中较高者确定的。

　　【例题·单项选择题】年末甲企业某项固定资产出现减值迹象，该固定资产账面原值为4000万元，累计折旧为1600万元;估计该资产未来现金流量的现值为2200万元，公允价值减去处置费用后的净额为2100万元。假定其他资产未发生减值。甲企业应计提的固定资产减值准备金额为：

　　A.200万元　　　B.300万元

　　C.1800万元　　 D.1900万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应计提的固定资产减值准备金额=(4000-1600)-2200=200(万元)

　　【例题·单项选择题】某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1500万元，已提折旧500万元。扩建生产线时发生扩建支出600万元，假定该项支出符合固定资产确认条件，同时在扩建时处理残料发生变价收入50万元。扩建后该生产线的账面价值应为：

　　A.1550万元　　 B.2050万元

　　C.1600万元　　 D.2100万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。扩建后该生产线的账面价值=(1500-500)+600-50=1550(万元)。

　　【例题·单项选择题】甲公司2014年12月投入使用设备1台，原值为500000元，预计可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2015年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回350000元，尚可使用年限为4年，首次计提固定资产减值准备，并确定2016年起折旧方法改为年数总和法(净残值为0)。2016年年末，对该设备再次进行减值测试，估计其可收回金额为250000元，尚可使用年限为3年，净残值和折旧方法不变，则2017年对该设备应计提的年折旧额为：

　　A.7200元　　　　　　B.105000元

　　C.120000元　　　　　D.125000元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2015年末固定资产账面净值=500000-500000/5=400000(元)，由于2015年末可收回金额为350000元，故应计提减值准备=400000-350000=50000(元)。2016年应计提的折旧=350000×4/(1+2+3+4)=140000(元)，2016年末固定资产账面价值=350000-140000=210000(元)。2016年末固定资产可收回金额为250000元，大于固定资产账面价值2100000元，由于固定资产减值准备一经计提，不得转回，所以2016年固定资产账面价值为210000元。2017年应计提的折旧=210000×3/(1+2+3)=105000(元)。

　　【例题·多项选择题】下列固定资产中，企业应当计提折旧且应当将所计提的折旧额计入“管理费用”科目的有：

　　A.以经营租赁方式出租的机器设备

　　B.生产车间使用的机器设备

　　C.行政管理部门使用的办公设备

　　D.销售部的机器设备

　　E.未使用的厂房

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』行政管理部门的固定资产和未使用的固定资产计提的折旧应该计入“管理费用”科目，所以选项CE项正确;选项A应计入“其他业务成本”科目;选项B应计入“制造费用”科目;选项D：销售部的机器设备应该计入“销售费用”。

　　【例题·单项选择题】下列各项业务，不通过“固定资产清理”科目核算的是：

　　A.对外捐赠转出固定资产

　　B.盘亏固定资产

　　C.毁损固定资产

　　D.对外调拨固定资产

　　『正确答案』B

　　『答案解析』盘亏的固定资产先计入“待处理财产损溢”，待批准后计入相关科目。

　　【例题·多项选择题】在“固定资产清理”科目借方登记的有：

　　A.过失人赔偿款

　　B.转入清理的固定资产的净值

　　C.结转的清理净收益

　　D.残料收入

　　E.结转的清理净损失

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A：过失人赔偿款应借记“其他应收款”，贷记“固定资产清理”;选项D：残料变卖价值应借记“银行存款”，贷记“固定资产清理”;选项E：结转的清理净损失借记“资产处置损益”，贷记“固定资产清理” 。

　　【例题·单项选择题】甲公司系增值税一般纳税人，2018年8月31日以不含增值税的价格100万元售出2012年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为13万元，该机床原价为200万元(不含增值税)，已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为：

　　A.3万元　　　　B.20万元

　　C.33万元　　　 D.50万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』处置固定资产的利得=100-(200-120-30)=50(万元)

　　【例题·多项选择题】处置固定资产时，会影响固定资产处置净损益的因素有：

　　A.累计折旧　　 B.增值税

　　C.运输费用　　 D.日常修理费用

　　E.保险赔偿

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』选项D，固定资产的日常修理费用计入当期损益，不影响固定资产处置时的净损益。

　　【例题·单项选择题】某企业在固定资产清查中发现盘盈一台固定资产，进行账务处理时，应贷记的会计科目是：

　　A.以前年度损益调整

　　B.固定资产清理

　　C.营业外支出

　　D.营业外收入

　　『正确答案』A

　　『答案解析』盘盈固定资产应计入“以前年度损益调整”。

　　知识点：无形资产

　　【例题·多项选择题】下列各项中，企业可以确认为无形资产的有：

　　A.外购的商标权

　　B.企业自创的品牌

　　C.企业自创的商誉

　　D.接受投资取得的土地使用权

　　E.企业自行开发形成的专利权

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』企业自创的品牌和商誉不属于无形资产。

　　【例题·单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2016年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2016年12月31日该专利权的账面价值为：

　　A.2160万元　　 B.2256万元

　　C.2304万元　　 D.2700万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』

　　专利权的账面价值=2700+120-(2700+120)/5=2256(万元)

　　【例题·单项选择题】甲公司2018年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2018年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是：

　　A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元

　　B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元

　　C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元

　　D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300(万元)，确认为无形资产;其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=30+40+30+30=130(万元)。

　　【例题·单项选择题】研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为：

　　A.无形资产　 B.管理费用

　　C.研发支出　 D.营业外支出

　　『正确答案』B

　　『答案解析』无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入“管理费用”。

　　【例题·多项选择题】下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有：

　　A.企业自行研发无形资产，研究阶段的支出全部费用化

　　B.企业自行研发无形资产，开发阶段的支出全部资本化

　　C.无形资产减值一经确认，以后期间不得转回

　　D.摊销无形资产时，应贷记“无形资产”科目

　　E.无形资产的摊销可以采用年限平均法

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』选项B，开发阶段的支出，符合资本化条件的，应当予以资本化;选项D，摊销无形资产时，应贷记“累计摊销”科目。

　　【例题·单项选择题】下列关于无形资产摊销的说法中，不正确的是：

　　A.使用寿命有限的无形资产应当在取得当月开始摊销

　　B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

　　C.企业自用无形资产的摊销价值一般应该计入管理费用

　　D.企业出租无形资产的摊销价值应该计入管理费用

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业出租无形资产的摊销价值应计入“其他业务成本”。

　　【例题·单项选择题】乙公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入200万元，发生相关交易费用10万元。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备50万元。乙公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为：

　　A.-200万元　　　　B.-40万元

　　C.300万元　　　　　D.55万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』出售该项无形资产应计入当期损益的金额=200-10-(400-120-50)=-40(万元)

　　【例题·单项选择题】2018年9月1日，某工业企业转让一项专利权，该专利权成本为250000元，累计摊销50000元。取得转让价款为300000元。不考虑其他因素，则下列关于转让专利权的会计处理结果正确的是：

　　A.资产处置损益贷方增加300000元

　　B.其他业务收入增加300000元

　　C.资产处置损益贷方增加100000元

　　D.其他业务收入增加100000元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』会计分录为：

　　借：银行存款　　　　　　　300000

　　累计摊销　　　　　　　 50000

　　贷：无形资产　　　　　　　250000

　　资产处置损益　　　　　100000

　　【例题·多项选择题】企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有：

　　A.摊销无形资产成本

　　B.取得出租无形资产的租金收入

　　C.研发无形资产发生的人员工资

　　D.计提无形资产减值准备

　　E.无形资产报废净损失

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项A可计入“管理费用”或是“其他业务成本”科目;选项B应计入“其他业务收入”科目;选项C应计入“管理费用”科目;选项D应计入“资产减值损失”科目;选项E应计入“营业外支出”科目，E不影响营业利润。

　　【例题·单项选择题】2016年12月31日甲企业对其一项专利权进行减值测试，发现其近期出售，则厂商愿意支付的销售净价是1800万元，如果继续持有，则在未来5年产生的预计现金流量现值为1900万元，则该企业2016年12月31日该专利权的可收回金额为：

　　A.1800万元　　 B.100万元

　　C.1900万元　　 D.3700万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』资产的可收回金额是根据公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量现值较高者确定的。