2020年初级审计师考试《审计理论与实务》预测试题（十四）

　　1.【多选题】与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有：

　　A.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述

　　B.调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节

　　C.设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量

　　D.调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果

　　E.便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改

　　【答案】BCD

　　【解析】AE 不属于调查表法的优点。文字描述法可以对调查对象作出比较深入和具体的描述;流程图法便于随时根据业务控制程序的变化对流程图法作出修改。

　　2.【多选题】下列关于内部控制测试的说法中，正确的有：

　　A.监盘可以作为内部控制测试的方法

　　B.通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度

　　C.内部控制测试在审计实施阶段进行

　　D.内部控制测试在实质性测试之后进行

　　E.任何审计项目都要进行内部控制测试

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D，内部控制测试在实质性测试之前进行;选项 E，不是任何审计项目都要进行内部控制测试。

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　　3.【多选题】用于了解内部控制的方法有( )。

　　A.询问

　　B.追踪有关业务的处理过程

　　C.检查

　　D.重新执行

　　E.函证

　　【答案】ABC

　　【解析】D 用于控制测试。E 用于实质性审查。

　　4.【多选题】针对内部控制进行初步评价，以下说法中恰当的有( )。

　　A.应当评价关键点上是否都设立了强有力的内部控制

　　B.应当评价内部控制的布局是否合理

　　C.对某项内部控制设计合理且预期运行有效，应当测试相关内部控制的有效性

　　D.当仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据时，应当测试相关内部控制

　　E.审计人员决定不依赖某项内部控制的，仍应当测试相关内部控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性审查。

　　5.【多选题】审计人员在实施内部控制测试时，以下做法恰当的有( )。

　　A.选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行

　　B.针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序在被审计期内是否按规定发挥了作用

　　C.认为控制测试的范围越大越好

　　D.在控制风险较高时，降低对控制的信赖程度，减少控制测试、扩大实质性审查的范围

　　E.当控制风险很高时，要对经济业务和财务报表项目实施较为详细的实质性审查

　　【答案】ABD

　　【解析】C：在审计实务中，内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。D：在控制风险较高时，降低对控制的信赖程度，减少控制测试，扩大实质性审查的范围。

　　6.【单选题】下列情形适用于抽样审查的是( )。

　　A.审计事项由少量大额项目构成的

　　B.审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的

　　C.对全部项目进行审查符合成本效益原则的

　　D.审计事项数量较多

　　【答案】D

　　【解析】A、B、C 适用于对全部项目进行检查。

　　7.【单选】下列有关审计抽样的说法中，正确的是( )

　　A.审计抽样不利于提高审计效率

　　B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析

　　C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法

　　D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性

　　【答案】C

　　【解析】选项 A，审计抽样可以提高审计效率、降低成本;选项 B，审计抽样通常不用于询问、观察和分析;选项 D，审计抽样通常不适用于检查总体的完整性。

　　8.【单选题】下列情况中，适用于审计抽样的是：

　　A.以检查总体完整性为目的

　　B.单笔业务金额超过重要性水平

　　C.可接受检查风险过低

　　D.审计事项总体数量较大

　　【答案】D

　　【解析】审计事项总体数量较大，适用于审计抽样。

　　9.【多选题】以下针对审计抽样的说法中，不正确的有( )。

　　A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试得出结论的方法

　　B.审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查的所有程序

　　C.根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样

　　D.只要有抽样就会存在抽样风险

　　E.选取特定项目审查属于审计抽样

　　【答案】BE

　　【解析】A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。B：审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但它并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析(因为没有留下书面轨迹，无法实施抽样)。E：取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体，选取特定项目测试不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差。

　　10.【单选题】以下针对抽样说法不恰当的有( )。

　　A.统计抽样能够科学地确定样本量，并量化抽样风险

　　B.非统计抽样使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力;

　　C. 无论是统计抽样还是非统计抽样，在设计、执行抽样计划和评价抽样结果时都要合理运用专业判断。

　　D.非统计抽样也能够量化抽样误差和抽样风险。

　　【答案】D