2020年初级审计师《审计理论与实务》测评试卷（九）

　　【例题1·单选题】薪酬业务循环信息传递程序控制中，使用文件和记录的关键是：

　　A.设计一式多联、预先连续编号的原始凭证

　　B.限制非授权人员接近薪酬业务会计资料

　　C.所有薪酬业务须经授权批准

　　D.所有薪酬业务须经稽核人员审查

　　『正确答案』A

　　『答案解析』限制非授权人员接近薪酬业务会计资料---实物控制;所有薪酬业务须经授权批准---授权程序;所有薪酬业务须经稽核人员审查----审核制度。

　　【例题2·单选题】(2016年考生回忆)下列各项中，不符合薪酬业务内部控制要求的是：

　　A.工资单一式多联

　　B.代扣款项的计算经过独立复核

　　C.工资的核定和发放由出纳负责

　　D.产量和工时记录由生产部门主管签字

　　『正确答案』C

　　『答案解析』工资的核定不能由出纳负责。

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　　【例题3·单选题】限制非授权人员接近待领工资和薪酬业务会计资料属于薪酬业务循环内部控制的：

　　A.职责分工控制

　　B.信息传递程序控制

　　C.实物控制

　　D.账务处理控制

　　『正确答案』C

　　『答案解析』实物控制包括两方面的内容，一方面限制非授权人员接近待领工资;另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料。

　　【例题4·案例分析题】(2017年考生回忆)“资料1”丙公司生产车间实行计件工资制，后期部门实行计时工资制，审计人员在对薪酬业务内部控制进行调查时了解到：

　　(1)人力资源部门根据需要制订员工聘用计划，签发人员调配单，向各部门分配员工;

　　(2)各生产车间按月编制员工生产记录;

　　(3)财务部门根据生产、工时记录等编制工资单;

　　(4)财务部门编制工资费用分配表。

　　“资料1”中，审计人员认为符合内部控制职责分工要求的为：

　　A.人力资源部门根据需要制定员工聘用计划，签发人员调配单，向各部门分配员工

　　B.各生产车间按月编制员工生产记录

　　C.财务部门根据生产、工时记录等编制工资单

　　D.财务部门编制工资费用分配表

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』工资单应当由工资管理部门编制。

　　【例题5·单选题】在薪酬业务循环审计中，可以采用观察方法审查的是：

　　A.薪酬总额的计算是否正确

　　B.职工福利费的提取是否正确

　　C.薪酬费用账务处理是否正确

　　D.考勤和薪酬核算职责是否分离

　　『正确答案』D

　　『答案解析』薪酬业务循环中的内部控制包括职责分工控制。

　　【例题6·案例分析题】(2017年考生回忆)“资料2”根据审计实施方案，审计组准备实施如下审计程序：

　　(1)抽查人员调配单的审批程序是否齐备;

　　(2)抽查生产和工时记录是否连续完整;

　　(3)比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况;

　　(4)检查工资费用分配表是否经财务部门主管审核。

　　“资料2”中，可以用于验证薪酬业务相关内部控制有效性的审计程序为：

　　A.抽查人员调配单的审批程序是否齐备

　　B.抽查生产和工时记录是否连续完整

　　C.比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况

　　D.检查工资费用分配表是否经财务部门主管审核

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，薪酬变化不能反映内部控制是否有效。