2020年初级审计师《理论与实务》备考习题及答案十五

　　1、下列关于内部审计的产生和发展的表述中，正确的是：

　　A、内部审计同外部审计一样，也是在受托经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生和发展的

　　B、审计的领域从财务收支扩大到经营管理属于外部审计进入现代发展时期的标志

　　C、审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查是内部审计进入现代发展时期的唯一标志

　　D、我国的内部审计仅代表国家利益

　　答案：A

　　【解析】选项 B，审计的领域从财务收支扩大到经营管理是内部审计进入现代发展时期的标志之一。选项 C，20 世纪 40 年代，内部审计进入现代发展时期的标志有两个，一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。选项 D，我国的内部审计扮演着双重角色，一是代表国家利益，二是对本单位领导负责。掌握“内部审计的产生和发展”知识点。

　　2、下列关于审计的表述，错误的是：

　　A、审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员

　　B、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性

　　C、审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行

　　D、审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

　　答案：C

　　【解析】除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。掌握“审计的含义”知识点。

　　3、下列有关审计独立性的表述中，正确的是：

　　A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性

　　B、业务工作上的独立是审计工作独立性的保障

　　C、组织机构在实质上的独立体现在审计应独立于被审计单位之外

　　D、独立性是审计的本质特征

　　答案：D

　　【解析】独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面，选项 A 错误，选项 D 正确;组织机构的独立是审计工作独立性的保障，选项 B 错误;在形式上，组织机构的独立表现为审计应独立于被审计单位之外，选项 C 错误。掌握“审计的独立性”知识点。

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　　4、下列关于国家审计的表述，错误的是：

　　A、国家审计的主体是中央和地方各级的审计机关

　　B、国家审计具有独立性，其他经济监督不能代替国家审计监督

　　C、国家审计具有微观性，在整个监督体系中处于较低层次

　　D、国家审计是对经济监督的再监督

　　答案：C

　　【解析】国家审计在整个监督体系中处于较高层次，具有宏观性。掌握“审计分类(按审计主体)”知识点。

　　5、对企业内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计属于：

　　A、内部审计机构的职责

　　B、社会审计组织的职责

　　C、国家审计机关的职责

　　D、以上均是

　　答案：A

　　【解析】对企业内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计属于内部审计机构的职责。掌握“内部审计机构的职责”知识点。

　　6、下列表述中，属于内部审计准则核心的是：

　　A、一般准则

　　B、作业准则

　　C、报告准则

　　D、内部管理准则

　　答案：B

　　【解析】作业准则是内部审计准则的核心。掌握“我国内部审计准则概述”知识点。

　　7、财务审计的一般审计目标中的总体合理性是指：

　　A、各类业务记录于正确的会计期间

　　B、实际存在或发生的金额均已记录或列报

　　C、记录或列报的金额是实际存在或发生的

　　D、记录或列报的金额在总体上的正确性程度

　　答案：D

　　【解析】财务审计一般审计目标的总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析程序或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。掌握“具体审计目标”知识点。

　　8、审计标准的最高层次为：

　　A、国家立法机关制定的法律

　　B、国务院颁布的行政法规

　　C、地方立法机关和行政机构制定的地方性法律、法规

　　D、被审计单位内部制定的各种规章制度

　　答案：A

　　【解析】审计标准最高层次为国家立法机关制定的法律。掌握“审计标准的特点”知识点。

　　9、下列关于收集审计证据的表述中，错误的是：

　　A、审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或盖章

　　B、审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中

　　C、不能取得签名或者盖章的审计证据无效

　　D、审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章

　　答案：C

　　【解析】不能取得签名或者盖章但不影响事实存在的审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。掌握“审计证据的收集”知识点。

　　10、下列关于应收账款函证的说法中，正确的是：

　　A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应予以回函

　　B、函证的效果与审计人员无关

　　C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高

　　D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

　　答案：D

　　【解析】消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函;函证的效果与审计人员有关;与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠。掌握“外部调查”知识点。