2019年初级审计师考试理论与实务特训试题及答案三

　　【考点一】审计抽样概述

　　1.【多选】以下针对审计抽样的说法中，不正确的有( )。

　　A审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试得出结论的方法

　　B.审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查的所有程序

　　C.根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样

　　D.只要有抽样就会存在抽样风险

　　E.选取特定项目审查属于审计抽样

　　【答案】BE

　　【解析】A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。B：审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但它并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析(因为没有留下书面轨迹，无法实施抽样)。E：选取特定项目审查属于审计抽样。

　　2.【单选】下列情形适用于抽样审查的是( )。

　　A.审计事项由少量大额项目构成的

　　B.审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的

　　C.对全部项目进行审查符合成本效益原则的

　　D.审计事项数量较多

　　【答案】D

　　【解析】A、B、C适用于对全部项目进行检查。

　　3.【多选】以下针对统计抽样说法恰当的有( )。

　　A.满足随机选取样本的特征即为统计抽样

　　B.统计抽样量化抽样风险，并加以控制

　　C.统计抽样比非统计抽样得出的结论更准确

　　D.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断

　　E.选择统计抽样还是非统计抽样主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑

　　【答案】BE

　　【解析】A：统计抽样需要同时具备两个特征：随机选取样本、利用概率论评价样本结果和计量风险。C：只要设计得当，非统计抽样也可以达到同统计抽样一样的效果。D：认为统计抽样能够减少审计过程中的专业判断或可以取代专业判断的观点是错误的。

　　4.【多选】以下属于控制测试中的抽样风险的有( )。

　　A.信赖不足风险

　　B.信赖过度风险

　　C.误拒风险

　　D.误受风险

　　E.非抽样风险

　　【答案】AB

　　【解析】C、D属于实质性审查中的抽样风险。E与抽样风险无关。

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　　5.【单选】抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度的可能性的风险是( )。

　　A.误拒风险

　　B.误受风险

　　C.信赖不足风险

　　D.信赖过度风险

　　【答案】D

　　6.【单选】抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的风险是( )。

　　A.误拒风险

　　B.误受风险

　　C.信赖不足风险

　　D.信赖过度风险

　　【答案】A

　　7.【多选】以下影响审计效果的抽样风险有( )。

　　A.信赖不足风险

　　B.信赖过度风险

　　C.误拒风险

　　D.误受风险

　　E.检查风险

　　【答案】BD

　　【解析】A、C影响审计效率。E与抽样风险无关。

　　8.【单选】以下针对非抽样风险的说法中，不恰当的是( )。

　　A.非抽样风险是由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的

　　B.非抽样风险对审计效率和效果都有一定的影响

　　C.精心设计审计程序，可以降低非抽样风险

　　D.调整样本量，增加样本量可以降低非抽样风险

　　【答案】D

　　【解析】D是降低抽样风险的方法。