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某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2014年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条／箱，200支／条)，M企业每箱收取加工费0.1万元(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得不含税销售收入79万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元。
(说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元／支，批发环节消费税税率为11%加0.005元／支。)
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算M企业当月应当代收代缴的消费税。
(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。
(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
参考答案：
(1)纳税人委托加工应税消费品，以实际收回的数量作为课税数量。
代收代缴的消费税=(800÷500×200+0.1×200+200×250×200×0.0035-10000)÷(1-56%)×56%+200×250×200×0.003÷10000=439.55(万元)
(2)批发环节应纳消费税为零。应补缴从价税：79×56%-(800÷500×200+0.1×200+200×250×200X0.003÷1000)÷(1-56%)×56%÷200×20=0.59(万元)
委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
(3)卷烟批发环节适用11%的消费税比例税率，并加收0.005元／支的从量税。
应纳批发环节消费税=320×11%4-0.005×80×250×200÷10000=37.2(万元)
应补缴从价税：320×56%-(800÷500×200+0.1×200+200 ×250×200×0.003÷10000)÷(1-56%)×56%÷200×80=4.58(万元)
合计应纳消费税=37.2+4.58=41.78(万元)
答案解析:
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