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单项选择题 M公司为N公司的母公司，M、N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%。2012年12月31日，M公司当期销售一台自产的设备给N公司，其售价为2500万元，该设备生产成本为1800万元。N公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。2014年，由于技术更新，该设备发生减值，预计其可收回金额为1500万元。不考虑其他因素，则M公司2014年末编制合并报表时应抵消的递延所得税资产的金额为（ ）万元。
A.157.5
B.15
C.0
D.142.5
正确答案：B
答案解析:2014年应编制的调整抵消分录为：借：未分配利润-年初 700 贷：固定资产-原值 700 借：固定资产-累计折旧 70 贷：未分配利润-年初 70 借：递延所得税资产 （630×25%）157.5 贷：未分配利润-年初 157.5 借：固定资产-累计折旧 70 贷：管理费用 70 借：固定资产 500 贷：资产减值损失 500 借：所得税费用 [157.5-（700-70×2-500）×25%]142.5 贷：递延所得税资产 [157.5-（700-70×2-500）×25%]142.5
相关知识：第十九章 合并财务报表
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