类型:学习教育
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甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额,产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年1月1日所有者权益总额为5600万元,其中实收资本3000万元,资本公积1000万元,盈余公积600万元,未分配利润1000万元。2014年度,甲公司发生如下经济业务:
(1)经批准,接受乙公司投入需要安装的设备,合同约定的价值为2000万元(与公允价值相符),增值税税额为340万元;同时甲公司增加实收资本1500万元,相关法律手续已办妥。
(2)将持有的交易性金融资产出售,收到价款98万元。该交易性金融资产的账面价值为100万元,持有期间无公允价值变动。
(3)结转固定资产清理净损失20万元。
(4)计提经营租出设备折旧费30万元。
(5)按面值发行三年期、分期付息到期一次还本、年利率为7%的债券2000万元。
(6)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入9800万元,发生营业成本5000万元、营业税金及附加300万元、销售费用100万元,管理费用300万元,财务费用50万元、营业外支出30万元,其中罚款支出10万元、税收滞纳金5万元。按照税法规定当年准予扣除的工会经费i00万元,实际发生并计人当期损益的工会经费150万元,除上述事项之外不存在其他纳税调整事项,也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
(7)确认并结转全年所得税费用。
(8)年末将“本年利润”账户余额结转至未分配利润。
(9)年末按照10%的比例计提法定盈余公积,按5%的比例计提任意盈余公积。
(10)年末宣告分派上年现金股利500万元。
(11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积、应付现金股利”明细科目余额结转至未分配利润。
假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。(答案中的金额单位用万元表示,保留两位小数)
【不定项选择题】第 1 题根据业务(1)至(4),下列各项中,会计处理正确的是( )。
A.借:固定资产2000?????????? 应交税费——应交增值税(进项税额)340?????????? 贷:实收资本1500????????????????? 资本公积——资本溢价840
B.借:银行存款98????????? 投资收益2????????? 贷:交易性金融资产100
C.借:营业外支出20????????? 贷:待处理财产损溢20
D.借:其他业务成本30?????????? 贷:累计折旧30
正确答案:B、D
【不定项选择题】第 2 题下列关于发行债券业务(5)的相关处理正确的是( )。
A.应付债券应确认的金额为2000万元
B.对于分期付息,一次还本的债券利息应通过“应付债券——应计利息”科目核算
C.对于分期付息,一次还本的债券利息应通过“应付利息”科目核算
D.发行债券收到的现金属于投资活动产生的现金流量?
正确答案:A、C
【不定项选择题】第 3 题甲公司2014年度应纳税所得额是( )万元。
A.3968
B.4018
C.4033
D.3918
正确答案:C
【不定项选择题】第 4 题甲公司2014年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的期末金额是( )万元。
A.895.98
B.156.03
C.1043.97
D.443.97
正确答案:C
【不定项选择题】第 5 题甲公司2014年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末金额是( )万元。
A.3959.75
B.4903.72
C.2015.78
D.3015.78
正确答案:D
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