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2019年资产评估师资产评估相关知识预测试卷(十四)_第4页

来源:中华考试网 [ 2019年9月13日 ] 【

  2.甲公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础,假定税法规定计提的坏账准备不允许税前扣除,应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2017年度所得税汇算清缴于2018年3月30日完成,2017年度财务报告经董事会批准于2018年3月30日对外报出。2018年1月1日至3月30日发生下列业务:

  (1)甲公司于2017年12月10日向乙公司赊销一批商品,该批商品的售价为100万元,成本为80万元,增值税税率为17%,消费税税率为10%,至年末货款未收到,由于乙公司财务状况不佳,年末按照5%计提坏账准备。

  因产品质量原因,乙公司于2018年2月10日将上述商品退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。

  根据资料(1),下列资产负债表日后事项的调整事项会计处理正确的是( )。

  A.冲减报告年度利润表营业收入100万元、营业成本80万元

  B.冲减报告年度利润表税金及附加10万元、资产减值损失5.85万元

  C.不调减报告年度资产负债表应交所得税

  D.调减报告年度资产负债表递延所得税资产1.46万元

  『正确答案』ABD

  『答案解析』会计分录如下:

  借:以前年度损益调整—调整营业收入      100

  应交税费—应交增值税(销项税额)      17

  贷:应收账款                 117

  借:库存商品                  80

  贷:以前年度损益调整—调整营业成本       80

  借:应交税费—应交消费税      (100×10%)10

  贷:以前年度损益调整—调整税金及附加      10

  借:坏账准备             (117×5%)5.85

  贷:以前年度损益调整—调整资产减值损失     5.85

  借:应交税费—应交所得税 [(100-80-10)×25%]2.5

  贷:以前年度损益调整—调整所得税费用      2.5

  借:以前年度损益调整—调整所得税费用      1.46

  贷:递延得税资产        (117×5%×25%)1.46

  (2)甲公司于2017年12月15日向丙公司销售一批商品,该批商品的不含税价款为2 000万元,成本为1 600万元,增值税税率为17%,货款已收到。

  因产品外包装质量原因,2018年2月15日接到丙公司通知要求在价格上折让10%,否则将退货。经过检验同意丙公司要求,按照税法规定,销货方收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。货款折让额已支付。根据资料(2),

  下列资产负债表日后事项的调整事项的会计处理正确的是( )。

  A.冲减报告年度利润表营业收入200万元、营业成本160万元

  B.冲减报告年度利润表所得税费用50万元

  C.调减报告年度资产负债表应交所得税50万元

  D.调减报告年度资产负债表递延所得税资产50万元

  『正确答案』BC

  『答案解析』会计分录如下:

  借:以前年度损益调整—调整营业收入(2 000×10%)200

  应交税费—应交增值税(销项税额)       34

  贷:其他应付款                 234

  借:应交税费—应交所得税       (200×25%)50

  贷:以前年度损益调整—调整所得税费用       50

  借:其他应付款                 234

  贷:银行存款                  234

  (3)2018年2月20日收到丁公司通知,丁公司已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计甲公司可收回应收账款的40%。

  该业务系甲公司2017年3月销售给丁公司一批产品,不含税价款为300万元,成本为260万元,开出增值税专用发票。丁公司于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定丁公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于丁公司财务状况不佳,面临破产,截至2017年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款按5%提取坏账准备。根据资料(3),下列资产负债表日后事项的调整事项的相关会计处理正确的是( )。

  A.调增报告年度利润表资产减值损失193.05万元

  B.调减报告年度资产负债表应收账款193.05万元

  C.调增报告年度资产负债表递延所得税资产48.26万元

  D.调减报告年度资产负债表应交税金48.26万元

  『正确答案』ABC

  『答案解析』会计分录如下:

  借:以前年度损益调整—调整资产减值损失 193.05

  贷:坏账准备     [351×(60%-5%)]193.05

  借:递延所得税资产    (193.05×25%)48.26

  贷:以前年度损益调整—调整所得税费用   48.26

  (4)甲公司于2018年2月3日向戊公司赊销一批商品,该批商品的不含税价款为500万元,成本为400万元,增值税税率为17%,至年末货款未收到,未计提坏账准备。

  因产品质量原因,戊公司于2018年3月21日将上述商品退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。根据资料(4),下列相关会计处理正确的是( )

  A.冲减报告年度利润表营业收入、营业成本

  B.冲减报告年度利润表所得税费用

  C.调减报告年度资产负债表应交所得税

  D.冲减2018年度营业收入500万元、营业成本400万元

  『正确答案』D

  『答案解析』会计分录如下:

  借:主营业务收入          500

  应交税费—应交增值税(销项税额) 85

  贷:应收账款            585

  借:库存商品            400

  贷:主营业务成本          400

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