贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　89.2

　　【该题针对“发出存货的计量(综合)”知识点进行考核】

　　【答疑编号12242262,点击提问】

　　【正确答案】 W材料计入资产负债表“存货”项目的金额=1 000(万元)

　　【该题针对“发出存货的计量(综合)”知识点进行考核】

　　四、综合题

　　1、

　　【正确答案】 编制相关的会计分录：

　　①借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　180

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　 30.6

　　贷：应付票据 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　210.6

　　②借：长期股权投资 　　　　　　　　　　　　　　　　　70.2

　　贷：其他业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　　　　10.2

　　借：其他业务成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　③借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 　　　　　　　　　　　　　　　　17

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　④借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.4

　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)　　　　　　　　　　　　　　 3.4

　　⑤借：生产成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

　　借：生产成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80

　　⑥借：待处理财产损溢 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　贷：待处理财产损溢 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　⑦7月末，库存原材料的账面价值=180-40-20-70-10=40(万元)，可变现净值为50万元，不需计提存货跌价准备;

　　库存丙产品的账面价值=100-80+80=100(万元)，可变现净值为90万元，需计提存货跌价准备10万元。

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　【该题针对“实际成本法的核算”知识点进行考核】

　　【答疑编号12242200,点击提问】

　　【正确答案】 7月末资产负债表中“存货”项目的金额=40+90=130(万元)。

　　【该题针对“实际成本法的核算”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】

　　(1)2007年初企业取得可供出售金融资产时

　　借：可供出售金融资产—成本　　　　　　　　　　　　　　1 100

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　961

　　可供出售金融资产—利息调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　　139

　　(2)2007年末

　　应收利息=1 100×3%=33(万元)

　　实际利息=961×6%=57.66(万元)

　　利息调整=57.66-33=24.66(万元)

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33

　　可供出售金融资产—利息调整　　　　　　　　　　　　　　24.66

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　57.66

　　(3)2007年末该债券公允价值为885.66万元，属于暂时下跌。

　　投资摊余成本=961+24.66=985.66(万元)

　　公允价值为885.66-投资摊余成本985.66=-100(万元)

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　(4)2008年1月10日收到利息

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33

　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33