1Z102042   所得税费用的确认

　　一、所得税的概念

　　所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定交纳的税金，是根据应纳税所得额计算的，包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。

　　企业所得税的税率为25%，非居民企业适用税率为20%。

　　二、所得税的计税基础

　　企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　(一)收入总额

　　(1)收入总额中，下列收入为不征税收入：

　　Ø 财政拨款

　　Ø 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

　　Ø 国务院规定的其他不征税收入，企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

　　(二)扣除

　　1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除:

　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　(2)企业所得税税款;

　　(3)税收滞纳金;

　　(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　(5)《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出;

　　(6)赞助支出;

　　(7)未经核定的准备金支出;

　　(8)与取得收入无关的其他支出。

　　【例题1·单选】某施工企业2014年度利润总额为8000万元，企业当年发生公益性捐赠支出为1000万元。则在计算2014年应纳税所得额时该笔捐赠支出准予扣除的最大金额是( )万元。【2015】

　　A.1000

　　B.250

　　C.960

　　D.125

　　【答案】 C

　　【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，2014年应纳税所得额时该笔捐赠支出准予扣除的最大金额=8000×12%=960(万元)。

　　【例题2·单选】计算企业应纳税所得额时，不能从收入中扣除的支出是( )。 【2014】

　　A.销售成本

　　B.坏账损失

　　C.税收滞纳金

　　D.存货盘亏损失

　　【答案】 C

　　【解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　(2)企业所得税税款;

　　(3)税收滞纳金;

　　(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　(5)《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出;

　　(6)赞助支出;

　　(7)未经核定的准备金支出;

　　(8)与取得收入无关的其他支出。

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