1[.单选题]根据企业所得税法，下列判断来源于中国境内、境外所得的原则中，错误的是()。

　　A.转让动产所得按照转让动产的企业或机构所在地确定

　　B.转让不动产所得，按照接受不动产的企业或者机构所在地确定

　　C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　D.利息、租金所得，所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

　　[答案]B

　　[解析]本题考查企业所得税的征税对象。选项B错误，转让不动产所得，按照不动产所在地确定。

　　2[.单选题]某商业企业2019年应纳税所得额50万元，以其弥补上年度亏损后，其余额为8万元，企业当年从业人数50人，资产总额800万元，企业当年适用的企业所得税税率是()。

　　A.18%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.27%

　　[答案]B

　　[解析]符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等3个条件的企业。自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　3[.单选题]自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按()计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　A.30%

　　B.25%

　　C.50%

　　D.60%

　　[答案]B

　　[解析]自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　4[.单选题]根据新的《企业所得税法》规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是()。

　　A.10%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.25%

　　[答案]B

　　[解析]本题考查企业所得税的税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　5[.单选题]根据企业所得税法，当高新技术企业最近一年销售收入小于5000万元(含)时，其近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不得低于()。

　　A.3%

　　B.4%

　　C.5%

　　D.6%

　　[答案]C

　　[解析]本题考查企业所得税的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核 心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：(1)对企业主要产品(服务)发挥核 心作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;(2)企业最近3个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例的比例符合如下要求：其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。(3)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;(4)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;(5)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

　　6[.多选题]关于资产的企业所得税处理的说法，正确的有()。

　　A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

　　B.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除

　　C.生产性生物资产的预计净残值确定以后，可以根据情况变更

　　D.企业自固定资产投入使用月份起计算折旧

　　E.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

　　[答案]ABE

　　[解析]本题考查企业所得税资产的税务处理。选项C错误，生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。选项D错误，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。

　　7[.多选题]关于无形资产的企业所得税处理的说法，正确的有()。

　　A.商誉不属于无形资产

　　B.自创商誉不得计算摊销费用扣除

　　C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

　　D.无形资产的摊销年限不得低于5年

　　E.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除

　　[答案]BCE

　　[解析]本题考查企业所得税资产的税务处理。选项A错误。无形资产包括商誉。选项D错误，无形资产的摊销年限不得低于10年。

　　8[.多选题]关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有()。

　　A.从2014年11月17日起，对香 港企业投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税

　　B.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税

　　C.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税

　　D.从2014年11月17日起，对QFII、RQFI1取得的来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，减半征收企业所得税

　　E.远洋捕捞取得的所得，免征企业所得税

　　[答案]ABCE

　　[解析]本题考查企业所得税的税收优惠。选项D错误，从2014年11月17日起，对QFII、RQFII取得的来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。

　　全国统一服务热线：4000-525-585　联系通道