[ 单选题] ( 2019 )关于增值税的说法,错误的是( ) 。

　　A .还本销售方式销售货物的,不得从销售额中扣减还本支出

　　B .纳税人为销售货物(除白酒、其他酒)而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,不并入销售额征税

　　C .以旧换新方式销售货物的,按新货物同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货收购价格(金银首饰以旧换新除外)

　　D .折扣方式销售货物的，折扣额另开发票的,可以从销售额中减除折扣额。

　　[ 答案] D

　　[ 解析]折扣方式销售货物的,折扣额另开发票的,不得从销售额中减除折扣额。

　　[ 单选题] ( 2019 )关于增值税纳税义务发生时间的说法,错误的是( ) 。

　　A.销售服务、无形资产或不动产,未签订书面合同或书面合同未确定付款日期的,为收到销售款的当天

　　B .提供租赁服务采取预收款方式的,为收到预收款的当天

　　C .从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天

　　D .纳税人发生视同销售服务、无形资产或不动产行为的,为服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天

　　[ 答案] A

　　[解析]本题考查增值税的纳税义务发生时间。选项A错误,销售服务、无形资产或不动产,未签订书面合同或书面合同未确定付款日期的,纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天。

　　[ 单选题]下列不适用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是( ) 。

　　A.银行

　　B .生活服务业

　　C .信托投资公司

　　D .财务公司

　　[ 答案] B

　　[解析]本题考查增值税纳税期限的规定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

　　[ 单选题]关于消费税纳税地点,下列说法中正确的是( ) 。

　　A.纳税人的总机构与分支机构不在同一县的,应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

　　B .委托个人加工的应税消费品,由受托方向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　C .进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报送地海关申报纳税

　　D .纳税人到外县销售自产应税消费品的,向销售地主管税务机关申报纳税

　　[ 答案] C

　　[解析]纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报送地海关申报纳税。

　　[案例分析题] ( 2016年改编)某工业企业为增值税-般纳税人,生产销售机床, 2020年1月发生下列业务。

　　( 1 )购进原材料-批,取得增值税专用发票,注明价款50万元、增值税6.5万元,材料已经验收入库,款项尚未支付。

　　( 2 )购进低值易耗品一批,取得增值税专用发票,注明价款6万元、增值税0.78万元,款项已经支付,低值易耗品尚未验收入库。

　　( 3 )销售机床给甲公司,开出增值税专用发票,价款80万元,增值税10.4万元;同时收取包装物押金2.26万元。

　　(4 )将产品投资入股20万元(成本价) ,该企业没有同类产品售价,适用成本利润率10%。

　　(5 )销售2015年6月购入的一台设备(购入时进项税额抵扣) ,取得全部销售收入4.52万元。

　　(6 )该企业附设-非独立核算的维修部 ,取得产品维修费全部收入1.13万元。

　　1.本月销售给甲公司的机床应计提增值税销项税额( ) 元。

　　A.4800.

　　B .104000

　　C.148800

　　D .149568

　　[ 答案] B

　　[ 解析]机床的包装物押金在收取时不缴纳增值税。增值税销项税额=10.4 (万元)。

　　2.本月允许抵扣增值税进项税额( )元。

　　A.64000

　　B .68000

　　C .72800

　　D .80000

　　[ 答案] C

　　[ 解析]增值税进项税额= 6.5+0.78 = 7.28(万元)。

　　3.视同销售的投资入股产品的应计提增值税销项税额为( )元。

　　A.20000

　　B .28600

　　C .24000

　　D . 26000

　　[ 答案] B

　　[ 解析]组成计税价格=成本x ( 1+成本利润率) =20x(1 +10%) =22(万元) , 22x13%=286 (元).

　　4.销售1旧设备应计提增值税销项税额( ) 元。

　　A.450

　　B.681

　　C .9000

　　D .5200

　　[ 答案] D

　　[ 解析]设备于2015年6月购入,购入时进项税额E抵扣,今年1月份出售时按13%税率计算缴纳增值税。应计提的增值税销项税额=4.52/( 1+13%) x13%-=052 (万元)。

　　5.本月应缴纳增值税( ) 元。

　　A.11400

　　B.66300

　　C .13600

　　D .68000

　　[ 答案] B

　　[ 解析]业务( 1 )的进项税额为6.5万元。业务( 2 )的进项税额为0.78万元,务( 3 )的销项税额为10.4万元。业务(4)的销项税额2.86万元,业务(5 )的销项税额为0.52万元。业务( 6 )的销项税额为=1.13/ (1+13% ) x13%=0.13 (万元) , 本月应缴纳增值税=10.4+2.86+0.52+0.13-6.5-0.78 =6.63 (万元)。

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