知识点：增值税会计科目的设置

　　【例题2·单选题】(2010年)税务检查人员对某企业(增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%)进行检查，发现该企业将一笔货款20000元(含税价格)计入“资本公积”账户，导致企业少缴增值税(　)元。

　　A.0　　B.2905.98　　C.3400　　D.4096.39

　　『正确答案』B

　　『答案解析』少缴增值税=20000÷1.17×17%=2905.98(元)

　　【例题·单选题】(2017年)一般情况下，企业采用预收货款销售方式销售货物，收到货款时的正确账务处理为(　)。

　　A.借：银行存款

　　贷：预收账款

　　B.借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　C.借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　D.借：预收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查销项税额的检查。采用预收货款销售方式销售产品(商品)，企业收到货款时，其账务处理是：

　　借：银行存款

　　贷：预收账款

　　【例题2·单选题】(2015年)如果延期收取的货款具有融资性质，确定收入的金额为(　)。

　　A.合同价款的公允价值　　B.合同约定的收款金额

　　C.合同约定价款的价值　　D.商品现销价格

　　『正确答案』A

　　『答案解析』如果延期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供免息的信贷时，企业应按应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值，通常应按其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。

　　【例题·单选题】(2017年)某不动产租赁公司为增值税一般纳税人，2017年7月收到租赁预付款(含税)1110000元，款项已存入银行。其正确的账务处理为(　)。

　　A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　1110000

　　贷：预收货款　　　　　　　　　　　　1110000

　　B.借：银行存款　　　　　　　　　　　　1110000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　1110000

　　C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　1110000

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　1000000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)110000

　　D.借：银行存款　　　　　　　　　　　　1110000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　1000000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)110000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查增值税销项税额的检查。采取预收款方式提供租赁服务的，应在收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目，计提增值税销项税额。

　　【例题1·单选题】(2011年)某服装企业为增值税一般纳税人，某月在销售产品的同时向购货方收取包装物押金1170元，正确的账务处理为(　)。

　　A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　1170

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　1170

　　B.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　1170

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　1170

　　C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　1170

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　1000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)170

　　D.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　1170

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　1000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)170

　　『正确答案』A

　　【例题2·单选题】(2017年)某机床厂为增值税一般纳税人，本月有已逾期不再退还的包装物押金20000元，已知该机床厂适用的增值税税率为17%，则企业正确的账务处理为(　)。

　　A.借：其他应付款　　　　　　　　　　　20000

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　20000

　　B.借：其他应付款　　　　　　　　　　　20000

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　20000

　　C.借：其他应付款　　　　　　　　　　　20000

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　16600

　　应交税费-应交增值税(销项税额)3400

　　D.借：其他应付款　　　　　　　　　　　20000

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　17094

　　应交税费-应交增值税(销项税额)2906

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查销项税额的检查。逾期不再退还的包装物押金，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”“应交税费—应交增值税(销项税额)”。包装物押金为含税金额，销项税额=20000÷(1+17%)×17%=2906元。