2021房地产经纪人协理《房地产经纪综合能力》考点讲义：第五章第四节

　　第四节 房屋买卖环节税费

本章练习 知识点讲解

　　考点一、新建商品房买卖税收

　　(一)增值税、城市维护建设税及教育费附加

　　1.增值税：《增值税暂行条例》规定，纳税人销售不动产，增值税率为9%;

　　2.“城维税”和教育费附加：如第四章所述。

　　(二)土地增值税

　　1.征收对象及规则：

　　转让新建商品房并取得收入的单位和个人，应当缴纳土地增值税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。

　　2.企业所得税：税率为25%

　　3.印花税：由订立合同的双方当事人，按照0.05%的比例缴纳印花税。买受人应缴纳每证五元的权证印花税。自2008年11月1日起，对个人销售和购买住房免征印花税。

　　4.契税：自2016年2月22日起，对个人购买家庭唯一住房，面积90平米及以下的，减按1%的税率征收契税。面积为90平米以上的减按1.5%的税率征收契税。

　　考点二、存量房买卖税收

　　(一)增值税、城市维护建设税和教育费附加：

　　存量房买卖增值税缴纳按照不动产的取得时间、纳税人类别、不动产类型等不同情形，使用不同的计税方法与缴纳方式。

　　个人转让自建自用住房免征增值税。

　　(二)土地增值税

　　转让存量房并取得收入的单位和个人，应当缴纳土地增值税。自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

　　(三)个人所得税

　　个人所得税税率为20%，对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

　　(四)契税

　　存量房买受人需要按照成交价格的3%～5%的比例缴纳契税，具体的税率由地方规定;

　　(五)印花税

　　由订立存量房买卖合同的双方的当事人，按照所载金额的0.05%缴纳印花税。此外，存量房买受人应缴纳每证5元的权证印花税。

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