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2020年房地产估价师考试《相关知识》第十一章讲义:第六节

来源:中华考试网  [ 2019年12月9日 ]  【

  第六节 查账基础知识

  一、看懂会计凭证

  会计核算工作包括三个基本步骤:“凭证—账簿—报表”

  1.原始凭证的审核内容:

  (1)凭证内容审核——审核凭证的名称、编制凭证的日期、填制凭证的单位名称、填制人姓名、经办人员的签名或盖章、经济业务内容、数量、单价和金额。

  (2)凭证签章审核——外单位取得,必须盖有填制单位的公章和填制人员的姓名。

  (3)凭证金额审核——填有大小写金额的原始凭证,大小写金额必须相符。

  (4)凭证各联审核——一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以其中的一联作为报销凭证。

  2.记账凭证的审核与处理

  (1)记账凭证的审核:按照原始凭证的审核要求,对所附的原始凭证进行复核;记账凭证的审核与原始凭证的审核类似,只有经过审核无误后的记账凭证才能作为登记账簿的依据。

  (2)记账凭证的处理:

  填制记账凭证发生错误时,应当重新填制;

  已经登记入账的记账凭证,在当年内发现填写错误时,可以用红字填写一张与原错误内容相同的记账凭证,在摘要栏里注明“注销某月某日某号的凭证”字样,同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证。(红字冲销法)

  二、看懂账簿

  会计账簿是由一定格式的账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续的记录和反映各项经济业务。

  1.账簿的基本内容

  (1)封面

  (2)扉页

  (3)账页

  2.登记账簿错误的处理方法

  (1)出现跳行、缺号、隔页的更正方法;

  (2)结账前发现文字或者数字错误——划线更正法;

  (3)会计科目错误或金额多计错误——红字更正法;

  (4)借贷方向、科目正确,但入账金额少记的,——“补充登记法”。

  三、看懂会计核算形式

  会计核算形式,也称账务处理程序。是会计凭证、会计账簿、会计报表结合的形式。

  常见的会计核算形式有:①记账凭证核算形式、②科目汇总表核算形式、③多栏式日记账核算形式、④汇总记账凭证核算形式、⑤日记总账核算形式、⑥通用日记账核算形式等。

  四、检查会计错弊

  会计错弊的主要形式有:

  ①会计错弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。

  ②会计差错是指会计核算中存在的非故意过失,即行为不存在主观上的故意。

  (一)会计错弊

  1.会计舞弊的主要原因

  (1)具有制造会计舞弊的外部客观环境和条件;

  (2)具有制造会计错弊的不良动机或企图。

  2.会计舞弊的常见形式

  (1)利用企业内部控制制度的缺陷和薄弱环节进行舞弊,以达到满足私欲的目的。

  (2)拉拢与自己职责不相容的人员串通舞弊;

  (3)隐匿或篡改凭证;

  (4)虚构业务;

  (5)利用过渡性会计科目进行舞弊。

  (6)故意制造一些相关科目的相应变动进行舞弊;

  (7)利用计算机舞弊。

  (二)会计差错

  (1)会计差错,非主观的故意,经办人员并没有获利。这是会计差错区别与会计舞弊的最重要的特点。

  (2)会计差错可能对企业的财务状况和经营成果造成影响,也可能并不影响会计信息的合法性、公允性和真实性,而只是在业务处理的过程和方法上,有不妥当的地方。

  (3)会计差错一般易于查找和纠正,不具有隐蔽性。

  查账是以国家的方针、政策、法律、法令、制度规定为依据,采用专门的方法,对企业、单位的会计档案进行审查,确定其经济业务合法与否的一项经济监督活动。

  1.查账的作用

  查明有关法律、法令和财经制度的执行情况;查明经济活动的真实性、合理性和效益性;查明资产管理状况和各种资源的使用情况;督促企业加强管理,建立完善内部控制制度。

  2.查账的原则

  (1)独立性原则

  (2)客观性原则

  (3)合法性原则

  (4)公正性原则

  (5)群众性原则

  3.查账对象

  (1)内部控制制度是否严密,是否有章不循等问题;

  (2)企业的经营情况;

  (3)会计工作;

  (4)财产物资的保管情况。

  4.查账过程

  (1)准备工作——明确查账对象、查账目的和查账要求等;

  (2)实施阶段——与被查账单位相关人员取得联系;深入被查账单位现场实地观察等;

  (3)查账终结工作——综合整理资料,分析存在的问题等。

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