2017年会计从业资格证《会计基础》重点讲义：科目汇总表账务处理程序

考试网 [2017年3月18日] 【大中小】

　　第三节科目汇总表账务处理程序

　　科目汇总表月末一次

　　按旬(上1-10，中11-20，下21-30)

　　一、编制方法

　　按同类科目归类，为便于编制科目汇总表，使得在汇总计算借贷方金额不易发生差错，账户之间对应关系保持“一借一贷”避免“一借多贷，一贷多借，多借多贷”

　　二、编制步骤

　　③ 现金/银行存款

　　原始凭证日记账

　　收付转 ⑤ ⑦

　　① 记账凭证科目汇总表 ⑥ 总分类账

　　⑦ ⑧

　　汇总原 ④ 明细分类账财务报表

　　始凭证注：总账是依据科目汇总表编制的

　　三、特点，优缺点和适用范围★★★

　　(一)特点：根据科目汇总表编制总账

　　设置凭证：收付转

　　设置账薄：总账，明细账，日记账

　　(二)优点：减轻了登记总账的工作量

　　并可做到试算平衡

　　保证总账正确性

　　(三)缺点：不能反映账户之间的对应关系，不便于查账

　　(四)适用范围：业务量较多的单位

　　账务处理程序的种类及优缺点

种类	记账凭证账务处理	汇总记账凭证账务处理	科目汇总表账务处理	备注
特点	依据记账凭证逐笔登记总账	依据汇总记账凭证登记总账	依据科目汇总表登记总账	为便于编制科目汇总表，使得在分别汇总计算借贷方向金额不易发生错误，平时填制转账凭理证时应尽可以保持“一借一贷”，避免“一借多贷，一贷多借，多借多贷”。科目汇总表的作用与汇总记账凭证作用相似，但结构不同，填制方也不同，汇总记账凭证能够反映账户间对应关系，科目汇总表不能。
凭证设置	收、付、转、通用	收付转，汇总收付转，通用	收、付、转
优点	简单明了，易于理解总账可以详细的反映经济业务的发生情况	减轻了登记总账的工作量便于了解账户之间的对应关系，便于查账	减轻了登记总账的工作量可做到试算平衡保证了总账的正确性，简明易懂方便易学
缺点	登记总账的工作量大	不利于会计核算的日常分工，编制汇总记账凭证工作量大	不能反映账户之间对应关系，不便查账
适用范围	规模较小，业务量较少单位	规模较大，业务量较多单位	业务量较多单位
定期汇总时间		5天、10天、15天	月末汇总一次按旬汇总（上旬1-10、中旬11-20、下旬21-30

　　汇总记账凭证三种格式及其编制方法

种类	汇总收款凭证编制	汇总付款凭证编制	汇总转账凭证编制	备注
反映内容	收款业务	付款业务	转账业务	为便于填制汇总转账凭证，在填制转账凭证时应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷，一贷多借”避免“一借多贷，多借多货”.
确定方向	借方（库存现金和银行存款）	贷方（库存现金和银行存款）	贷方
归类方向	按照相对应的贷方	按照相对应的借方	按照相对应的借方
定期汇总时间	5天、10天、15天，月末计算出合计数

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