会计要素与会计科目
第一节 会计要素
一、 会计要素的确认
1、会计要素是会计对象的基本分类,是会计核算的具体化,是资金运动的第二层次。
2、 内容: 资产(企业的东西)
(六大要素) 负债(借来的东西) 相对静态 — 反映企业的财务状况 ★★
关系:企业东西的要么是借来的要么是老板自己的
所有者权益(老板的东西)
收入
费用 相对动态—反映企业的经营成果★★
利润
(一) 资产
1、 定义
是企业过去交易或事项形成的,并由企业拥有或控制,预期会给企业带来经济利益的资源。
特征:① 企业过去交易或事项形成的
② 企业拥有或控制的 经营租赁 出租方 — 拥有和控制
承租方 — 使用权
融资租赁 出租方 — 拥有权
承租方 — 控制权
融资租赁进来的设备看作自己的固定资产★★
③ 预期会给企业带来经济利益的
2、 分类
按其流动性分 流动资产: 货币资金,交易性金融资产,应收票据,应收及预付款项,
(一年以内) 应收股利,其他应收款,存货(原材料,在产品,产成品,库存商品,修理备用件)等
非流动资产: 长期股权投资
(一年以上) 固定资产 — 房屋及建筑物,机械设备等
(企业拥有或控制的没有实物形态 无形资产 专利权、商标权、著作权、特许权
可辨认非货币性资产) 非专利技术、土地使用权
在建工程 — 未完工的固定资产
工程物资,开发支出
4商誉权不能做为无形资产。★
(二) 负债
1、定义
是企业过去交易或事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。★★
特征:① 企业过去交易或事项形成的
② 预期会导致经济利益流出企业
偿还负债形式 1.现金偿还
2.实物资产偿还
3.提供劳务偿还
4.部分转移资产部分提供劳务偿还
5.将负债转为所有者权益(债转股)
③是企业承担的现时义务(相对潜在义务而言的) ★
2、分类
按其流动性分 流动负债 短期借款,应付票据,应付账款,应付职工薪酬,预收账款
(一年以内含一年) 应付股利,应付利息,应交税费,其他应付款等
非流动负债 长期借款
(一年以上) 应付债券等
(三) 所有者权益=净资产★
1、 定义
指企业资产扣除负债后同所有者享有的剩余权益(股东权益)
来源 所有者投入的资本
利得和损失 — 罚款,捐赠,处置固定资产和无形资产(即出售固定资产和出售无形资产)
留存收益
特征 1.它是一种剩余权 — 权益可分为债权人权益和所有者权益
债权人权益优先于所有者权益
2.除发生减资,清算,否则企业不需要偿还所有者权益
3.所有者凭借所有者权益能够参与利润分配
2、分类
1.实收资本(或股本)— 投资者投入的金额
2.资本公积 — 大于注册资本的那部分金额
3.盈余公积 — 从净利润中提取的公积金,公益金 法定盈余公积—提取率为10%
任意盈余公积
弥补亏损
留存收益 作用 转曾资本(再投资)
利润分配
4.未分配利润等
(四)收入
1、定义
企业日常活动形成的,会导致所有者权益增加的,于所有者投入资本无关的经济利益总流入★
特征★:1.日常活动形成的
2.会导致所有者权益增加
3.利益流入企业 资产增加
负债减少
两者兼而有之
4.只包括企业经济利益的流入,不包括第三方或客户代收的款项
5.与所有者投入资本无关(收入就是你自己赚钱的流入,而不是自己投的钱)
2、分类
1.按性质不同分:销售商品收入
提供劳务收入
让渡资产使用权收入(出租资产)
2.按地位不同分:主营业务收入
其他业务收入 — 原材料销售收入
包装物出租收入
注意:出租固定资产或出租无形资产的收入是其他业务收入;而出售(处置)固定资产、出售(处置)无形资产的收益是营业外收入★★
(五)费用★
1、定义
企业日常活动形成的,会导致所有者权益减少,与所有者分配利润无关的经济利益总流出
特征:1.企业日常活动形成的
2.会导经济利益流出企业 资产减少
负债增加
两者兼而有之
3.会导致所有者权益减少
4.与所有者分配利润无关★
2、分类
性质不同分 营业成本 主营业务成本
其他业务成本
期间费用 管理费用 — 差旅费,招待费,办公用品,行政管理人员工资(存货盘盈)
★ 销售费用 — 广告费用
财务费用 — 和金融机构有关的手续费,利息等
(六)利润
1、定义
一定会计期间的经营成果(强调:一段时间)
包括收入减去费用后的净额
直接计入当期利润的利得和损失
2、分类
营业利润 = 营收入 - 营业成本 - 营业税费 - 期间费用(- 资产减值损失 + 公允价值变动净收益 + 投资净收益后的金额)
按照构成分 利润总额 = 营业利润 + 利得(营业外收入)- 损失(营业外支出)
净 利 润 = 利润总额 - 所得税(利润总额×25%)
注意:营业利润、利润总额及净利润三个概念区别,考试非常重要★★★
二、 会计要素的计量
历史成本 — 过去的交易金额固定资产 — 实际成本
重置成本 — 重新取得价格(盘盈固定资产)—现行成本
五大点★★ 可变现净值 — 现在的价格
现值
公允价值 — 双方都认可的价值
注意 每种方法的适用范围 ★ ★
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