1-2月开3%发票,3月开1%发票,季度增值税如何计算?如何申报?今天我们就带大家通过案例来解析一下,财会的小伙伴们一起来了解一下吧:
【案列一】A为我河北省增值税小规模企业,提供鉴证咨询服务,选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元,2月份提供鉴证咨询服务未开具发票收入10.3万元;3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.1万元。
案例分析:
该纳税人各月份不含税收入
=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30万元
季度销售额合计30万元。符合政策规定,可以享受免征增值税优惠政策。
账务处理:
借:银行存款 30.7万元
贷:主营业务收入 30万元
应交税费-应交增值税 0.7万元
减免增值税:
借:应交税费-应交增值税 0.7万元
贷:营业外收入 0.7万元
√参考政策1:
《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)规定“自2020年3月1日至5月31日,……除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。
√参考政策2:
按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)政策规定,2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。
【案列二】B为我河北省增值税小规模企业,提供鉴证咨询服务的同时销售电脑和图书。该纳税人选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元,未开具发票收入3.09万元;2月份销售电脑自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元;3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税专用发票价税合计10.1万元。
案例分析:
该纳税人通过税控器具开具普通发票不含税收入
=(10.3+7.21)/(1+3%)=17万元,
未开票不含税收入=3.09/(1+3%)=3万元,
开具增值税专用发票不含税收入=10.1/(1+1%)=10万元,
季度销售额合计30万元。
1-3月份普票的账务处理:
借:银行存款 20.6万元
贷:主营业务收入 20万元
应交税费-应交增值税 0.6万元
减免增值税:
借:应交税费-应交增值税 0.6万元
贷:营业外收入 0.6万元
1-3月份专票的账务处理:
借:银行存款 10.1万元
贷:主营业务收入 10万元
应交税费-应交增值税 0.1万元
√注意:
该纳税人不含税销售收入等于30万元,符合政策可以享受免征增值税优惠政策。但是,增值税相关政策规定开具增值税专用发票就需要交纳税款。所以,该纳税人开具增值税专用发票的销售收入需要计算缴纳税款,其他收入可以享受小规模纳税人免征增值税政策。
一级建造师二级建造师消防工程师造价工程师土建职称公路检测工程师建筑八大员注册建筑师二级造价师监理工程师咨询工程师房地产估价师 城乡规划师结构工程师岩土工程师安全工程师设备监理师环境影响评价土地登记代理公路造价师公路监理师化工工程师暖通工程师给排水工程师计量工程师
执业药师执业医师卫生资格考试卫生高级职称护士资格证初级护师主管护师住院医师临床执业医师临床助理医师中医执业医师中医助理医师中西医医师中西医助理口腔执业医师口腔助理医师公共卫生医师公卫助理医师实践技能内科主治医师外科主治医师中医内科主治儿科主治医师妇产科医师西药士/师中药士/师临床检验技师临床医学理论中医理论