2021年税务师《税法二》知识点练习：契税

　　一、单项选择题

　　1.甲企业2019年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是(　)万元。

　　A.5000

　　B.6000

　　C.9000

　　D.2000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』乙企业按照房屋的现值计算缴纳契税，即按照9000万元计算缴纳契税。

　　2.居民甲某共有三套房产，2017年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元;将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务;将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税(　)万元。

　　A.0.45

　　B.1.95

　　C.2.25

　　D.2.85

　　『正确答案』A

　　『答案解析』以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。房屋承受方缴纳契税，房产抵债，应由丙某缴纳契税，甲不缴纳契税。土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税。契税=15×3%=0.45(万元)

　　3.根据契税相关规定，房屋赠与时契税的计税依据是(　)。

　　A.协议成交价格

　　B.所在地省级人民政府公示的土地基准价格

　　C.不同地段的土地使用权及房屋转让的成交价格

　　D.征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定的价格

　　『正确答案』D

　　『答案解析』土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

　　4.某公司2017年1月以1200万元(不含增值税)购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税(　)万元。

　　A.60

　　B.36

　　C.30

　　D.24

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应缴纳的契税=1200×3%=36(万元)

　　5.居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务;用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆;将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。

　　当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙纳税契税的情况是(　)。

　　A.甲不缴纳，乙30000元，丙3600元

　　B.甲3600元，乙30000元，丙不缴纳

　　C.甲不缴纳，乙36000元，丙21000元

　　D.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳

　　『正确答案』A

　　『答案解析』乙应纳契税=100×3%=3(万元);丙应纳契税=12×3%=0.36(万元)。

　　6.某企业2012年3月1日以协议方式取得一地块的土地使用权，支付土地出让金3000万元，拆迁补偿费1000万元，5月20日缴纳市政配套费500万元。当地契税税率为4%。该企业应缴纳契税(　)万元。

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　『正确答案』D

　　『答案解析』以协议方式出让的，契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套设施费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。应缴纳的契税=(3000+1000+500)×4%=180(万元)

　　二、多项选择题

　　1.下列关于契税计税依据的说法正确的有(　)。

　　A.买卖装修的房屋，契税计税依据应包括装修费用

　　B.采用分期付款方式购买房屋，契税计税依据为房屋总价款

　　C.减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税计税依据相应减免

　　D.纳税人因改变土地用途而签订变更协议，契税计税依据为补缴的土地收益金

　　E.房屋交换时，契税计税依据为房屋的价格差额

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』选项C，承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得因减免出让金而减免契税;选项D，计税依据为应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。

　　2.下列情形中，免征契税的有(　)。

　　A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施

　　B.企业承受土地、房屋用于办公

　　C.合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下

　　D.与金融租赁公司签订的售后回租合同期满，承租人回购原土地、房屋权属

　　E.国家机关承受土地、房屋用于办公

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』选项B，应当征收契税。

　　3.下列关于契税征收管理的说法，正确的有(　)。

　　A.纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报

　　B.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，无法办理契税纳税申报

　　C.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向征收机关办理申报

　　D.纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

　　E.契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册所在地缴纳

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理;选项E，契税应向土地、房屋所在地的征收机关缴纳。