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2021年税务师考试《税法二》基础练习及答案(七)

来源:中华考试网  [2020年11月22日]  【

  【单选题】下列关于车船税的说法,正确的是( )。

  A.拖船按机动船舶税额的70%计算车船税

  B.挂车按照货车税额的50%计算车船税

  C.非机动驳船按照机动船舶税额60%计算车船税

  D.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税

  【答案】B

  【解析】选项AC:拖船、非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。选项D:《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位,有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。并不是不计算车船税。

  【单选题】某运输企业2017年初拥有小轿车5辆,2017年3月外购货车12辆(整备质量为10吨)并于当月办理登记手续。假设货车年税额为整备质量每吨50元,小轿车年税额为每辆500元,该企业2017年应缴纳车船税( )元。

  A.2500

  B.7000

  C.8500

  D.7500

  【答案】D

  【解析】该企业2017年应纳车船税=5×500+12×10×50÷12×10=7500(元)。

  【单选题】某企业2015年1月缴纳了5辆客车的车船税,其中一辆9月被盗,已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明,企业补缴了车船税,假定该类型客车年基准税额为480元,该企业2015年实缴的车船税总计为( )元。

  A.1920

  B.2280

  C.2400

  D.2320

  【答案】D

  【解析】已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实缴的车船税=4×480+480÷12×10=2320(元)。

  【单选题】甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元,经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务,该房产的原值5000万元,净值2000万元,评估现值9000万元,乙企业支付差价款6000万元,双方办理了产权过户手续,则乙企业计缴契税的计税依据是( )万元。(2016年)

  A.5000

  B.6000

  C.9000

  D.2000

  【答案】C

  【解析】以房屋抵债或实物交换房屋,视同房屋买卖,由产权承受人按房屋现值缴纳契税。

  【单选题】甲公司取得土地使用权应支付的土地出让金为3000万元,政府减征了10%,契税税率3%,该公司应缴纳契税( )万元。

  A.81

  B.90

  C.93

  D.85

  【答案】B

  【解析】对承受国有土地使用权应支付的土地出让金,要征收契税,不得因减免出让金而减免契税。政府减征土地出让金,契税应按减征前金额计算。应缴纳的契税=3000×3%=90(万元)。

  【单选题】某公司2017年1月以1200万元(不含增值税)购入一幢旧写字楼作为办公用房,该写字楼原值2000万元,已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%,该公司购入写字楼应缴纳契税( )万元。

  A.30

  B.36

  C.24

  D.60

  【答案】B

  【解析】契税的计税依据不含增值税。土地使用权出售、房屋买卖,其计税价格为成交价格。应纳税额=1200×3%=36(万元)。

  【单选题】下列行为中,应缴纳契税的是( )。

  A.非公司制企业改制为有限责任公司,原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例超过50%,且改制后公司承继原企业权利、义务的

  B.事业单位按国家有关规定改制为企业,原投资主体存续并在改制后企业中出资比例超过50%的

  C.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资

  D.经国务院批准实施债权转股权的企业,对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地,房屋权属

  【答案】A

  【解析】非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司,有限责任公司变更为股份有限公司,股份有限公司变更为有限责任公司,原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%,且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的,对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属,免征契税。

  【单选题】关于契税征收管理,下列说法正确的是( )。

  A.契税在纳税人所在地的征收机关缴纳

  B.办理契税纳税申报时,必须提供销售不动产发票

  C.契税的纳税义务发生时间为取得土地、房屋权属证书的当天

  D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向契税征收机关办理纳税申报

  【答案】D

  【解析】选项A:契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。选项B:购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时,由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因,致使纳税人不能取得销售不动产发票的,税务机关在核实有关情况后应予受理。选项C:契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

  【多选题】下列按照货车计征车船税的有( )。

  A.电车

  B.半挂牵引车

  C.三轮汽车

  D.低速载货汽车

  E.客货两用汽车

  【答案】BCDE

  【解析】电车属于商用客车。

  【多选题】下列按照其他车辆计征车船税的有( )。

  A.拖拉机

  B.救护车

  C.消防车

  D.洒水车

  E.汽车起重机

  【答案】CDE

  【解析】其他车辆不包括拖拉机、救护车。

  【多选题】下列车船,以“整备质量吨位数”为计税单位计征车船税的有( )。

  A.摩托车

  B.挂车

  C.专用作业车

  D.机动船舶

  E.游艇

  【答案】BC

  【解析】选项A:以“每辆”为计税单位;选项D:以“净吨位数”为计税单位;选的E:以“艇身长度每米”为计税单位。

  【多选题】下列车船,免征车船税的有( )。

  A.节能汽车

  B.纯电动商用车

  C.公共交通车船

  D.插电式混合动力汽车

  E.三轮汽车

  【答案】BD

  【解析】选项A:减半征收车船税;选项CE:省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况,可以对公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

  【多选题】下列有关车船税的规定,表述正确的有( )。

  A.购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算

  B.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的,不另纳税,也不退税

  C.经批准临时入境的外国车船照章征收车船税

  D.纯电动乘用车和燃料电池乘用车,不属于车船税征税范围,不征收车船税

  E.捕捞、养殖渔船,免征车船税

  【答案】BDE

  【解析】选项A:购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;选项C:经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船,不征收车船税。

  【多选题】下列关于车船税征收管理的说法,正确的有( )。(2017年)

  A.依法不需要办理登记的车船,车船税的纳税地点为车船所有人或管理人的所在地

  B.对于依法不需要购买机动车交强险的车辆,纳税人应当向主管税务机关申报纳税

  C.购买的船舶,纳税义务发生时间为购买发票或其他证明文件所载日期的当月

  D.车船税按年申报,分月缴纳,纳税年度为公历1月1日至12月31日

  E.车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地

  【答案】ABCE

  【解析】选项D:车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。

  【多选题】下列行为,属于契税征税范围,应缴纳契税的有( )。

  A.国有土地使用权出让

  B.土地使用权转让

  C.以自有房产作股投入本人独资经营的企业

  D.法定继承人继承土地房屋权属

  E.翻建新房

  【答案】ABE

  【解析】选项C:以自有房产作股投入本人独资经营的企业,免纳契税;选项D:法定继承人继承土地房屋权属,不征契税。

  【多选题】下列行为,减按1%的税率征收契税的有( )。

  A.个人购买家庭唯一住房,面积≤90平方米的

  B.个人购买家庭唯一住房,面积>90平方米

  C.个人购买家庭第二套改善性住房,面积≤90平方米的

  D.个人购买家庭第二套改善性住房,面积>90平方米

  E.个人首次购买改造安置住房,面积≤90平方米的

  【答案】ACE

  【解析】选项B:减按1.5%的税率征收契税;选项D:减按2%的税率征收契税。

  【多选题】下列行为中,免征契税的有( )。

  A.城镇职工按规定第 一次购买公有住房的

  B.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的

  C.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司,且该国有控股公司占新公司股份50%以上,对新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属

  D.对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的

  E.为社区提供家政的机构,承受房屋用于提供社区家政服务

  【答案】ABDE

  【解析】选项C:对国有控股公司以部分资产投资组建新公司,且该国有控股公司占新公司股份85%以上,对新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属免征契税。

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