2021年税务师考试《税法二》基础练习及答案（六）

　　【单选题】下列关于印花税纳税义务发生时间的说法，错误的是( )。

　　A.营业账薄在启用时贴花

　　B.房屋产权证在领受时贴花

　　C.购销合同在国外签订时贴花

　　D.产权转移书据在国内立据时贴花

　　【答案】C

　　【解析】印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指，在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。

　　【单选题】同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过( )个月。

　　A.1

　　B.3

　　C.5

　　D.10

　　【答案】A

　　【解析】选项A，同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过1个月。

　　【单选题】下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。

　　A.工程项目论证合同

　　B.会计咨询合同

　　C.法律咨询合同

　　D.审计咨询合同

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

　　【单选题】2018年2月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000万元，两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，租金总额为2100万元。甲公司上述行为应缴纳印花税( )元。

　　A.2700

　　B.6105

　　C.8100

　　D.7050

　　【答案】D

　　【解析】印花税中，未按期兑现合同亦应贴花;对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同(含融资性售后回租)，统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。甲公司上述行为应缴纳印花税=2000×0.3‰×10000+2100×0.05‰×10000=7050(元)。

　　【单选题】甲公司进口一批货物，由境外的乙公司负责承运，双方签订的运输合同注明所运输货物价值1000万元、运输费用25万元和保险费5000元。下列关于印花税的税务处理，正确的是( )。(2017年)

　　A.甲公司应缴纳印花税125元

　　B.乙公司应缴纳印花税125元

　　C.甲公司应缴纳印花税75元

　　D.甲公司和乙公司免征印花税

　　【答案】A

　　【单选题】某公司签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料600万元，受托方提供辅助材料40万元，并收取加工费50万元。乙合同约定，由受托方提供主要材料400万元并收取加工费20万元。上述加工承揽合同应缴纳印花税( )元。

　　A.1550

　　B.1650

　　C.1750

　　D.2550

　　【答案】C

　　【解析】应缴纳印花税=(40+50)×0.5‰×10000+400×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=1750(元)。

　　【多选题】下列单位，属于印花税纳税人的有( )。

　　A.贷款合同的担保单位

　　B.签订运输合同的托运企业

　　C.签订运输合同的承运企业

　　D.发放商标注册证的商标局

　　E.电子应税凭证的签订单位

　　【答案】BCE

　　【解析】印花税的纳税人包括：(1)立合同人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人;(2)立据人;(3)立账簿人;(4)领受人;(5)使用人;(6)各类电子应税凭证的签订人。

　　【多选题】下列合同中，按“技术合同”计征印花税的有( )。

　　A.商品房销售合同

　　B.土地使用权出让合同

　　C.土地使用权转让合同

　　D.专利申请转让合同

　　E.非专利技术转让合同

　　【答案】DE

　　【解析】选项ABC：按“产权转移书据”计征印花税。

　　【多选题】下列权利许可证照，应征收印花税的有( )。

　　A.专利证

　　B.土地使用证

　　C.房屋产权证

　　D.商标注册证

　　E.卫生许可证

　　【答案】ABCD

　　【解析】权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

　　【多选题】下列合同，应按“购销合同”税目征收印花税的有( )。

　　A.电网与用户之间签订的供用电合同

　　B.发电厂与电网之间签订的购售电合同

　　C.国家电网公司系统内部各级电网互供电量

　　D.出版单位与发行单位之间订立的图书征订凭证

　　E.订阅单位和个人之间订立的图书征订凭证

　　【答案】BD

　　【解析】选项ABC：对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征印花税。国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量，不征印花税;选项DE：各出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证征收印花税;订阅单位和个人之间订立的图书、报刊、音像征订凭证，不征印花税。

　　【多选题】下列合同或凭证，不缴纳印花税的有( )。

　　A.建筑工程承包合同的分包合同

　　B.银行同业拆借合同

　　C.融资性售后回租业务中，承租人出售租赁资产所签订的合同

　　D.企业与主管部门签订的租赁承包合同

　　E.人身保险合同

　　【答案】BCDE

　　【解析】选项BCDE：不属于印花税的征税范围。

　　【多选题】关于印花税的计税依据，下列说法不正确的有( )。

　　A.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据

　　B.建筑工程总承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为计税依据

　　C.财产租赁合同只是规定了月(天)租金标准而不确定租期的，签订时暂不缴纳印花税

　　D.货物运输合同以所运货物的金额为计税依据

　　E.融资租赁合同，应以合同所载租金总额，暂按借款合同计税贴花

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A：财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额;选项B：建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得扣除任何费用;选项C：财产租赁合同只是规定了月(天)租金标准而不确定租期的，签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花;选项D：货物运输合同的计税依据为取得的运输费，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

　　【多选题】根据印花税相关规定，下列说法正确的有( )。

　　A.未按期兑现合同不贴印花

　　B.车间设置的不属于会计核算范围的登记簿不贴印花

　　C.对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿前，亦应贴花

　　D.企业债权转股权新增加的资金按规定贴花

　　E.资金账簿按实收资本和资本公积合计金额减半征收印花税

　　【答案】BDE

　　【解析】选项A：未按期兑现合同亦应贴花;选项C：对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿(账册)前，暂不贴花，待装订成册时，按册贴花。

　　【多选题】根据印花税相关规定，下列说法正确的有( )。

　　A.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

　　B.已缴纳印花税的凭证副本或抄本，免征印花税

　　C.财产所有人将财产赠给政府所立的书据，应缴纳印花税

　　D.外国政府向我国企业提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税

　　E.无息、贴息贷款合同，免征印花税

　　【答案】ABE

　　【解析】选项C：财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，免征印花税;选项D：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。