2020年税务师《税法二》章节强化习题：国际税收

　　一、单项选择题

　　1、下列关于税收管辖权概念的表述，不正确的是(　)。

　　A、税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征何种税、征多少税及如何征税等方面

　　B、税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使范围一般遵从属地原则和属人原则

　　C、来源地包括所得来源地和各类财产的存在地

　　D、税收居所在自然人方面，主要依据是否在征税国注册成立，或总机构、管理中心是否设在征税国境内

　　2、下列不属于法人居民身份判定标准的是(　)。

　　A、注册地标准

　　B、办公场所标准

　　C、控股权标准

　　D、主要营业活动所在地标准

　　3、下列各项中，不属于独立个人劳务所得判断标准的是(　)。

　　A、交易地点标准

　　B、停留期间标准

　　C、所得支付地标准

　　D、固定基地标准

　　4、下列关于投资所得特许权使用费相关规定的表述中，不正确的是(　)。

　　A、缔约国一方支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税

　　B、缔约国一方支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在其发生的缔约国，按照该缔约国法律征税

　　C、对于使用或有权使用科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的50%确定税基

　　D、特许权使用费包括使用或有权使用有关工业、商业、科学经验的情报取得的所得

　　5、下列关于国际税收原则的表述，不正确的是(　)。

　　A、单一课税原则和受益原则是国际税收问题谈判的出发点，是来源国和居民国税收管辖权分配的国际惯例

　　B、国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量

　　C、从来源国的角度看，就是资本输入中性

　　D、从居住国的角度看，就是资本输入中性

　　6、在中国境内居住，且在一个纳税年度内一次离境不超过(　)日的外国人、海外侨民和中国香港、澳门、台湾地区同胞，属于我国的个人居民。

　　A、20

　　B、30

　　C、60

　　D、90

　　7、存量个人账户包括低净值账户和高净值账户，其中低净值账户是指截至2017年6月30日账户加总余额不超过相当于(　)万美元的账户。

　　A、50

　　B、100

　　C、150

　　D、200

　　8、下列关于国际税收协定的表述，不正确的是(　)。

　　A、非专门从事国际运输业务的企业，以其拥有的船舶经营国际运输业务取得的收入属于国际运输收入

　　B、演艺人员活动包括演艺人员从事的舞台、影视、音乐等各种艺术形式的活动

　　C、中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所，不构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构

　　D、对于使用或有权使用商业、科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60%确定税基

　　二、多项选择题

　　1、非居民纳税人需享受协定待遇的，应在纳税申报时自行报送或由扣缴义务人在扣缴申报时报送以下(　)报告表和资料。

　　A、《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》

　　B、《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》

　　C、由协定缔约对方税务主管当局在纳税申报或扣缴申报前一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明

　　D、与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料

　　E、《中国税收居民身份证明》申请表

　　2、下列国家中，法定税率明显高于我国的境外所得来源国有(　)。

　　A、美国

　　B、俄罗斯

　　C、法国

　　D、日本

　　E、老挝

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　　3、下列关于国际避税方法的表述中，正确的有(　)。

　　A、跨国法人可以将其总机构或实际管理机构移居到低税区，避免成为高税国的居民纳税人，来降低整个公司的税收负担

　　B、企业可以通过跨国并购，将自己变成低税区企业的组成部分，实行税收从高税区到低税区的倒置

　　C、跨国公司集团可以通过内部转让价格处理关联交易，将费用和成本从高税区转移到低税区，将利润从低税区转移至高税区，以减轻整个集团的所得税

　　D、资本弱化是跨国公司进行国际避税的一个重要手段，跨国公司在高税国投资常利用这个手段进行避税

　　E、利用信托转移财产，可以通过在避税港设立个人持股信托公司、受控信托公司和订立信托合同的方式实现

　　4、根据规定，同时符合下列(　)条件的退休金账户，无需开展尽职调查。

　　A、受政府监管

　　B、达到规定的退休年龄等条件时才可取款

　　C、每年缴款不超过2万美元

　　D、享受税收优惠

　　E、向税务机关申报账户相关信息

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在自然人方面，隶属关系的形成主要依据个人在征税国境内是否拥有住所、居所或具有征税国的国籍;在法人方面，主要依据法人是否在征税国注册成立，或总机构、管理中心是否设在征税国境内。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 法人居民身份的判定标准有：注册地标准、实际管理机构与控制中心所在地标准、总机构所在地标准、控股权标准和主要营业活动所在地标准。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 在国际税收协定范本和各国的双边税收协定中，衡量跨国独立劳动者提供劳务的地点及收入来源国，通常采用以下标准：(1)固定基地标准;(2)停留期间标准;(3)所得支付地标准。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，对于使用或有权使用科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60%确定税基。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 从来源国的角度看，就是资本输入中性;从居住国的角度看，就是资本输出中性。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 在中国境内居住，且在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或多次离境累计不超过90日的外国人、海外侨民和香港、澳门、台湾同胞，属于我国的个人居民。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 存量个人账户包括低净值账户和高净值账户，低净值账户是指截至2017年6月30日账户加总余额不超过相当于100万美元的账户，高净值账户是指截至2017年6月30日账户加总余额超过100万美元的账户。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，不具有法人资格的中外合作办学机构，以及中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 非居民纳税人需享受协定待遇的，应在纳税申报时自行报送或由扣缴义务人在扣缴申报时报送以下报告表和资料：

　　(1)《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》;

　　(2)《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》;

　　(3)由协定缔约对方税务主管当局在纳税申报或扣缴申报前一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明;享受税收协定国际运输条款待遇或国际运输协定待遇的企业，可以缔约对方运输主管部门在纳税申报或扣缴申报前一个公历年度开始以后出具的法人证明代替税收居民身份证明;享受国际运输协定待遇的个人，可以缔约对方政府签发的护照复印件代替税收居民身份证明;

　　(4)与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料;

　　(5)其他税收规范性文件规定非居民纳税人享受特定条款税收协定待遇或国际运输协定待遇应当提交的证明资料。

　　2、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 法定税率明显高于我国的境外所得来源国(地区)名单如下：美国、阿根廷、布隆迪、喀麦隆、古巴、法国、日本、摩洛哥、巴基斯坦、赞比亚、科威特、孟加拉国、叙利亚、约旦、老挝。

　　3、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 跨国公司集团可以通过内部转让价格处理关联交易，将费用和成本从低税区转移到高税区，将利润从高税区转移至低税区，以减轻整个集团在全球负担的所得税。

　　4、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 同时符合下列条件的退休金账户，无需开展尽职调查：

　　①受政府监管;②享受税收优惠;③向税务机关申报账户相关信息;④达到规定的退休年龄等条件时才可取款;⑤每年缴款不超过5万美元，或者终身缴款不超过100万美元。