计算题
(一)某高新技术企业2019年5月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：
1.领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元。
2.签订购销合同4份，共记载金额280万元;签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得利息0.8万元。
3.与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元。
4.签订技术服务合同1份，记载金额60万元;签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。
已知：购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰，技术合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰，记载资金的账簿印花税税率为0.5‰，借款合同印花税税率为0.05‰。
根据上述资料，回答下列问题：
1.该企业领受权利、许可证照和设置账簿应缴纳印花税( )元。
A.1135
B.1150
C.565
D.1145
题目资料：
1.领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元。
『正确答案』C
『答案解析』权利、许可证照，按照每件5元计算缴纳印花税;自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
该企业领受权利、许可证照和设置账簿应缴纳印花税=5+5+5+2200000×0.5‰×50%=565(元)
2.该企业签订购销合同和借款合同应缴纳印花税( )元。
A.865
B.856
C.865.4
D.840
题目资料：
2.签订购销合同4份，共记载金额280万元;签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得利息0.8万元。
『正确答案』A
『答案解析』签订借款合同，按借款金额计算印花税，利息不缴纳印花税。该企业签订购销合同和借款合同应缴纳印花税=2800000×0.3‰+500000×0.05‰=865(元)
3.该企业签订广告制作合同应缴纳印花税( )元。
A.50
B.30
C.15
D.36
题目资料：
3.与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元。
『正确答案』D
『答案解析』与广告公司签订广告制作合同，广告公司是受托方，这里原材料是由广告公司提供的。税法规定，对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。
广告制作合同应缴纳印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元)
4.该企业签订技术服务合同和专有技术使用权转让合同应缴纳印花税( )元。
A.900
B.1050
C.930
D.630
题目资料：
4.签订技术服务合同1份，记载金额60万元;签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。
『正确答案』C
『答案解析』技术服务合同按技术合同税目缴纳印花税;专有技术使用权转让合同按产权转移书据税目缴纳印花税。
该企业签订技术服务合同和专有技术使用权转让合同应缴纳印花税=600000×0.3‰+1500000×0.5‰=930(元)
(二)某企业于2019年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：
1.2月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金12万元，本年内租金收入9万元。
2.4月份与某公司签订货物运输保管合同，合同记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元、货物保价100万元。
3.5月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。
4.6月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司未来3年实现利润的30%支付。(注：合同所载金额为不含增值税的金额。)
根据上述资料，回答下列问题：
1.2019年该企业使用的证照与账簿应缴纳印花税( )元。
A.3395
B.3435
C.6810
D.6770
题目资料：
(二)某企业于2019年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：
『正确答案』A
『答案解析』权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
应缴纳印花税=4×5+1350×0.5‰×50%×10000=3395(元)。
2.2019年该企业签订租赁合同应缴纳印花税( )元。
A.94.5
B.95
C.124.5
D.120
题目资料：
1.2月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金12万元，本年内租金收入9万元。
『正确答案』D
『答案解析』应缴纳印花税=12×1‰×10000=120(元)
3.2019年该企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税( )元。
A.220
B.225
C.270
D.275
题目资料：
3.5月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。
『正确答案』C
『答案解析』先按借款合同贴花，抵押物转让，再按产权转移书据贴花。
应缴纳印花税=40×0.05‰×10000+50×0.5‰×10000=270(元)
4.2019年该企业共计应缴纳印花税( )元。
A.3910
B.3915
C.3955
D.7330
题目资料：
2.4月份与某公司签订货物运输保管合同，合同记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元、货物保价100万元。
4.6月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司未来3年实现利润的30%支付。(注：合同所载金额为不含增值税的金额。)
『正确答案』B
『答案解析』货物运输保管合同分别记载运费和保管费，分别按运输合同和仓储保管合同贴花。技术合同先按5元贴花。
应缴纳印花税=9×0.5‰×10000+8×1‰×10000+5+3395+120+270=3915(元)
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