2019年税务师考试《税法二》提升试题及解析（12）

多选题、下列各项应征收契税的有(　)。

A.以获奖方式取得房屋产权

B.买房拆料

C.个人购买家庭唯一住房的普通住房

D.合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下

E.以拍卖方式取得国有土地使用权

多选题、下列情形，需要缴纳契税的有(　)。

A.买房翻建新房

B.交换房产时，涉及补价的

C.接受房屋赠与

D.以获奖方式取得房屋产权

E.以自有房产作股投入本人经营企业

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E，以自有房产作股投入本人经营的企业，免纳契税。

单选题、下列关于契税计税依据的说法，正确的是(　)。

A.契税的计税依据不含增值税

B.买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用

C.承受国有土地，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金

D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定

『正确答案』A

『答案解析』选项B，房屋买卖的契税计税依据为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内;选项C，不得因减免土地出让金而减免契税;选项D，由征收机关参照市场价格核定。

多选题、先以划拨方式取得土地使用权的，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其契税的计税依据为(　)。

A.补缴的其他出让费用

B.土地的评估价格

C.补缴的土地出让金

D.土地的重置成本

E.土地基准地价

『正确答案』AC

『答案解析』补缴契税的计税依据是补缴的土地出让金和其他出让费用。

单选题、关于契税的计税依据，下列说法正确的是(　)。

A.以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据

B.土地使用权相互交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据

C.以竞价方式出让土地使用权的，以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据

D.已购公有住房经补缴土地出让金拥有完全产权的，以补缴的土地出让金为计税依据

『正确答案』A

『答案解析』选项B，土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额;选项C，以竞价方式出让的，其契税计税价格一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内;选项D，已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

多选题、企业或事业单位改制重组的过程中，涉及的原企业土地、房屋权属免征契税的有(　)。

A.企业依法实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属

B.同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属划转

C.公司依法分立成两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，分立后公司承受原公司土地、房屋权属

D.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属

E.企业依法实施破产，非债权人承受破产企业土地、房屋权属与原企业超过30%的职工签订服务合同不少于2年的

『正确答案』ABCD

『答案解析』企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税;与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。

单选题、下列关于契税减免税优惠的说法，正确的是(　)。

A.驻华使馆外交人员承受土地、房屋权免征契税

B.金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税

C.单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税

D.军事单位承受土地、房屋对外经营的免征契税

『正确答案』A

『答案解析』选项B，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税;对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。选项C，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。选项D，承受土地、房屋对外经营的，照章征税。

多选题、下列项目免征契税的有(　)。

A.以获奖方式获得的房屋

B.城镇职工按规定第一次购买公有住房

C.企业获得土地使用权而免缴的土地出让金

D.因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房

E.居民个人房屋被征收而选择货币补偿用于重新购置房屋，房价不超过货币补偿的

『正确答案』BE

『答案解析』以获奖方式获得的房屋，没有免征契税的规定;企业获得土地使用权而免缴的土地出让金，不得因减免土地出让金，而减免契税;因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房，酌情准予减征或免征，并不一定是免征。

多选题、下列关于契税征收管理的说法，正确的有(　)。

A.纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报

B.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，无法办理契税纳税申报

C.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向征收机关办理申报

D.纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

E.契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册地所在地缴纳

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理;选项E，契税应向土地、房屋所在地的征收机关缴纳。