2019年税务师考试《税法二》提升试题及解析（9）_第2页

【11】某运输企业2019年初拥有小轿车5辆，2019年3月外购货车12辆(整备质量为10吨)，并于当月办理登记手续，假设货车年税额为整备质量每吨50元，小轿车年税额为每辆500元，该企业2019年应缴纳车船税(　)元。

A.2500 　　B.8500 　　C.7500 　　D.7000

『正确答案』C

『答案解析』应缴纳车船税=5×500+12×10×50×10/12=7500(元)

【12】下列车辆，应缴纳车船税的是(　)。

A.挂车

B.插电式混合动力汽车

C.武装警察部队专用的车辆

D.国际组织驻华代表机构使用的车辆

『正确答案』A

『答案解析』选项A，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税;选项BCD，免征车船税。

【13】根据车船税税收优惠相关规定，下列说法正确的有(　)。

A.机场、港口内部行驶或作业车船，自《车船税法》实施之日起3年内免征车船税

B.燃料电池商用车免征车船税

C.按规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税

D.省、自治区、直辖市人民政府可根据当地情况，对公共交通车船定期减征或免征车船税

E.经批准临时入境的台湾籍车船不征收车船税

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项A，机场、港口内部行驶或作业车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。

【14】下列关于车船税的税法，正确的是(　)。

A.挂车按照货车税额的50%计算车船税

B.非机动驳船按照机动船舶税额60%计算车船税

C.拖船按船舶税额的70%计算车船税

D.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税

『正确答案』A

『答案解析』选项B和C，拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算;选项D，没有此项优惠。

【15】2019年1月某客运公司购进客车20辆，购买当月即投入使用，并取得了购货发票，缴纳了全年车船税，5月3辆客车因质量问题退回厂家，6月取得退货发票，当地政府规定该型号客车的车船税税额为1200元/辆。该货运公司退货应获得车船税退税(　)元。

A.2100

B.2400

C.3000

D.3300

『正确答案』A

『答案解析』已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。车船税退税额=3×1200÷12×7=2100(元)。

【16】下列车船免征车船税的有(　)。

A.纯电动商用车

B.警用车辆

C.捕捞养殖渔船

D.救护车

E.财政拨款事业单位的办公用车

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D、E不免征车船税。

【17】下列说法符合车船税法规定的有(　)。

A.境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税

B.境内单位租入外国籍船舶的，应依法征收车船税

C.境内个人租入外国籍船舶的，应依法征收车船税

D.境内个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税

E.经批准临时入境的外国车船，应依法征收车船税

『正确答案』AD

『答案解析』选项B、C，境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税;选项E，经批准临时入境的外国车船，不征收车船税。

【18】车船税法给予定期减征或免征的车船有(　)。

A.捕捞渔船

B.公共交通车船

C.农村居民拥有的摩托车

D.机场、港口内部行使或作业的车船

E.农村居民拥有并主要在农村使用的三轮汽车

『正确答案』BE

『答案解析』省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

【19】下列关于车船税的税务处理方法，符合车船税法规定的有(　)。

A.医院救护车免征车船税

B.境内单位租入外国籍船舶的，免征车船税

C.客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税

D.依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或管理人所在地

E.所有新能源车辆，均可以免征车船税

『正确答案』CD

『答案解析』医院救护车没有免征车船税的优惠;境内单位租入外国籍船舶的，不征收车船税;对新能源的车船免征车船税，但纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，谈不上免征的问题。

【20】某机械制造厂2019年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨;挂车1部，其整备质量为1.2吨;小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2019年度应纳的车船税为(　)元。

A.441.6

B.792

C.801.55

D.811.2

『正确答案』C

『答案解析』挂车按照货车税额的50%计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。

该机械制造厂2019年应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)

【21】某企业2019年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2019年实缴的车船税总计为(　)元。

A.1920

B.2280

C.2400

D.2320

『正确答案』D

『答案解析』已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实缴的车船税=4×480+480÷12×10=2320(元)

【22】下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是(　)。

A.纯电动乘用车

B.纯电动商用车

C.燃料电池乘用车

D.符合规定标准的节约能源乘用车

『正确答案』D

『答案解析』选项A、C，不属于征税范围，不征车船税;选项B，免征车船税。

【23】下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的是(　)。

A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

B.纳税人自行申报缴纳的，应在纳税人所在地缴纳

C.节约能源、使用新能源的车船一律减半征收车船税

D.临时入境的外国车船属于车船税的征税范围,需要缴纳车船税

『正确答案』A

『答案解析』选项B，纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税;选项C，节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税;选项D，临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

【24】下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是(　)。

A.摩托车按“排气量”作为计税单位

B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位

C.专业作业车按“整备质量每吨”作为计税单位

D.商用货车按“每辆”作为计税单位

『正确答案』C

『答案解析』选项A，摩托车按照“每辆”为计税单位;选项B，游艇按照“艇身长度每米”为计税单位;选项D，商用货车按照“整备质量每吨”为计税单位。