2019年税务师考试《税法二》提升试题及解析（2）

2017年某居民企业实现商品不含税销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2017年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计(　)万元。

A.294.5　　B.310

C.325.5　　D.330

『正确答案』B

『答案解析』销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费：2000×0.5%=10(万元)，30×60%=18(万元)，按10万元扣除。广告费和业务宣传费：2000×15%=300(万元)，小于实际发生额320万元(240+80)，按300万元扣除。合计=10+300=310(万元)。

2017年度，甲企业实现不含税销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为(　)万元。

A.340　　　　　B.510

C.450　　　　　D.460

『正确答案』C

『答案解析』扣除限额=3000×15%=450(万元);本年实际发生400万元可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万元，合计450万元。

某生产企业，2017年全年不含税销售额1600万元，成本600万元，税金及附加290万元，按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元、广告费支出250万元。该企业当年应纳企业所得税(　)万元。

A.70　　　　　　B.52

C.67.5　　　　　D.80

『正确答案』A

『答案解析』方法一：直接法

广告费扣除标准=1600×15%=240(万元)，实际250万元，超标准，可扣除240万元，应纳税调增10万元。

应纳税所得额=1600-600-290-(400-250)-240-80×50%=280(万元)，税率25%。

当年应纳企业所得税=280×25%=70(万元)

方法二：间接法：

会计利润=1600-600-290-400=310(万元)

应纳税所得额=310+10-80×50%=280(万元)

当年应纳企业所得税=280×25%=70(万元)

2008年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2007年度经核定结转的亏损额30万元。2008年度该企业应缴纳企业所得税(　)万元。

A.47.5　　　B.53.4

C.53.6　　　D.54.3

『正确答案』B

『答案解析』会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)

公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4(万元)，税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。

应纳企业所得税

=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(万元)

下列关于手续费和佣金支出的企业所得税税务处理，正确的有(　)。

A.企业计入固定资产的手续费支出应通过折旧方式分期扣除

B.电信企业按照企业当年收入总额的5%计算可扣除手续费限额

C.人身保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额

D.财产保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额

E.发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费，不得在税前扣除

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，人身保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算可扣除佣金限额;选项D，财产保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算可扣除佣金限额。

下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有(　)。

A.企业按规定缴纳的财产保险费

B.烟草企业实际发生的，不超过当年销售(营业)收入15%的广告费和业务宣传费

C.工业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出

D.财产保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出

E.人身保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除;选项D，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额;选项E，人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额。

企业支付的下列保险费，不得在企业所得税税前扣除的是(　)。

A.企业为投资者购买的商业保险

B.企业按规定为职工购买的工伤保险

C.企业为特殊工种职工购买的法定人身安全保险

D.企业为本单位车辆购买的交通事故责任强制保险

『正确答案』A

『答案解析』除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有(　)。

A.企业之间支付的管理费

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.企业向投资者支付的股息

D.银行企业内营业机构之间支付的利息

E.非银行企业内营业机构之间支付的利息

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，是允许税前扣除的。

下列各项支出，可在企业所得税前扣除的是(　)。

A.企业之间支付的管理费用

B.非银行企业内营业机构之间支付的利息

C.企业依据法律规定提取的环境保护专项资金

D.烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费

『正确答案』C

『答案解析』选项A，企业之间支付的管理费用不得税前扣除;选项B，非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除;银行企业内营业机构之间支付的利息，可以税前扣除;选项D，烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费，不得税前扣除。

下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理，正确的是(　)。

A.筹建期应确认为企业的亏损年度

B.筹办费应作为长期待摊费用在不低于2年的时间内进行摊销

C.筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费

D.筹建期发生的业务招待费可按实际发生额计入筹办费

『正确答案』C

『答案解析』企业筹办期间不计算为亏损年度;筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销;企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费。

在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产，不得计算折旧扣除的有(　)。

A.与经营活动无关的固定资产

B.以经营租赁方式租出的固定资产

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

『正确答案』ADE

『答案解析』选项BC可以计提折旧在税前扣除。

根据企业所得税规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有(　)。

A.未投入使用的机器设备

B.以经营租赁方式租入的生产线

C.以融资租赁方式租入的机床

D.与经营活动无关的小汽车

E.已足额提取折旧但仍在使用的旧设备

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，融资租赁租入的机床，税法允许计提折旧税前扣除。

2017年6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税额68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%(经税务机构认可)，税法规定该设备按直线法折旧年限为10年。在计算应纳税所得额时，该安全设备折旧费应调整的金额是(　)万元。

A.18.40

B.33.25

C.36.80

D.43.01

『正确答案』A

『答案解析』会计上计提的折旧=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(万元)

所得税允许扣除的折旧=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(万元)

所以，安全设备折旧费影响应纳税所得额的调增额为18.4万元(36.8-18.4)。

依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是(　) 。

A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧

C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

『正确答案』D

『答案解析』选项A，企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧;选项B，经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧;选项C，企业盘盈的固定资产，应当以重置完全价值作为计税基础。

依据企业所得税的相关规定，下列支出可作为长期待摊费用进行税务处理的有(　)。

A.已提足折旧的固定资产的改建支出

B.未提足折旧的固定资产改建支出

C.融资租入固定资产的租赁费支出

D.经营租入固定资产的改建支出

E.固定资产的大修理支出

『正确答案』ADE

『答案解析』企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

(2)租入固定资产的改建支出;

(3)固定资产的大修理支出;

(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出应作为长期待摊费用的有(　)。

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的日常修理支出

D.外购的生产性生物资产支出

E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，固定资产的日常修理支出，可在发生当期直接扣除;选项D，外购的生产性生物资产支出，应计入生产性生物资产的成本中，通过折旧税前扣除。

2010年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2011年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是(　)。

A.改建费用应作为长期待摊费用处理

B.改建费用应从2011年1月进行摊销

C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

D.改建费用应在3年的期限内摊销

『正确答案』A

『答案解析』租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。

某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为(　)。

A.一次性在税前扣除

B.按奶牛寿命在税前分期扣除

C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

『正确答案』C

『答案解析』奶牛属于畜类生产性生物资产，按3年计提折旧。

2012年1月某公司购进一套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是(　)万元。

A.6

B.10

C.30

D.60

『正确答案』C

『答案解析』企业购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以根据固定资产或无形资产进行摊销，其折旧或者摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额=60÷2=30(万元)